第四大題 :綜合題(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答,答在試題卷上無效)
1、2008年1月1日,甲公司用銀行存款5000萬元購得乙公司80%的股份(假定甲公司與乙公司的企業(yè)合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并)。甲公司備查簿中記錄的乙公司在2008年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值的資料如下表所示。
假定乙公司的會計政策和會計期間與甲公司一致。從2008年1月1日起,甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均采用直線法計提折舊或攤銷,無殘值,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊或攤銷的方法、預(yù)計年限和殘值均符合稅法規(guī)定。 2008年1月1日,乙公司股東權(quán)益總額為5300萬元,其中股本為3500萬元,資本公積為1800萬元,盈余公積為0元,未分配利潤為0元。 2008年,乙公司實現(xiàn)凈利潤980萬元,提取法定盈余公積98萬元,分派現(xiàn)金股利400萬元(假定分配的是2008年實現(xiàn)的凈利潤)。乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期資本公積的金額為500萬元。 2009年,乙公司實現(xiàn)凈利潤1180萬元,提取法定盈余公積118萬元,分派現(xiàn)金股利300萬元。 假定編制調(diào)整分錄時應(yīng)考慮遞延所得稅因素。 要求: (1)在合并財務(wù)報表工作底稿中,編制2008年和2009年對乙公司個別報表進行調(diào)整的會計分錄。 (2)在合并財務(wù)報表工作底稿中,編制2008年和2009年甲公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會計分錄。 (3)編制2008年和2009年長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
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