2012注冊會計師《經(jīng)濟法》單元測試題：第5章

　　三、案例分析題

　　【案例1答案】

　　(1)公司不能從事證券自營業(yè)務(wù)。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)批準，證券公司可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)：(1)證券經(jīng)紀;(2)證券投資咨詢;(3)與證券交易、證券投資活動有關(guān)的財務(wù)顧問;(4)證券承銷與保薦;(5)證券自營;(6)證券資產(chǎn)管理;(7)其他證券業(yè)務(wù)。經(jīng)營第(4)項至第(7)項業(yè)務(wù)之一的，注冊資本最低限額為人民幣1億元。在本題中，公司注冊資本為人民幣6000萬元，不符合從事證券自營業(yè)務(wù)的條件，因此，不能從事證券自營業(yè)務(wù)。

　　(2)2010年11月2日，公司從事證券業(yè)務(wù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，證券公司應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)申請經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證。未取得經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證，證券公司不得經(jīng)營證券業(yè)務(wù)。在本題中，2010年11月2日，公司尚未獲得經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證，不得經(jīng)營證券業(yè)務(wù)。

　　(3)公司為第一大股東提供擔保不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，證券公司不得為其股東或者股東的關(guān)聯(lián)人提供融資或者擔保。

　　(4)公司向客戶的承諾不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，證券公司不得以任何方式對客戶證券買賣的收益或者賠償證券買賣的損失作出承諾。在本題中，公司向客戶承諾，一旦造成客戶證券買賣的損失，公司予以全額賠償不符合法律規(guī)定。

　　(5)公司被責(zé)令停業(yè)整頓后，經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)批準，可以對該公司直接負責(zé)的董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員采取以下措施：(1)通知出境管理機關(guān)依法阻止其出境;(2)申請司法機關(guān)禁止其轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處分財產(chǎn)，或者在財產(chǎn)上設(shè)定其他權(quán)利。

　　【案例2答案】

　　(1)甲公司的凈資產(chǎn)額符合發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行公司債券，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元。在本題中，截至2009年12月31日，甲公司的凈資產(chǎn)為人民幣8000萬元，符合發(fā)行公司債券的條件。

　　(2)甲公司的可分配利潤符合發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行公司債券，最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。在本題中，甲公司最近3年平均可分配利潤為(500+300+400)/3=400(萬元);公司債券1年的利息為3000×5%=150(萬元)，符合發(fā)行公司債券的條件。

　　(3)甲公司發(fā)行公司債券的數(shù)額符合發(fā)行公司債券的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行公司債券，本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%。在本題中，甲公司從未發(fā)行過公司債券，本次擬發(fā)行3000萬元，凈資產(chǎn)為8000萬元，3000/8000×100%=37.5%，符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定。

　　(4)甲公司擬發(fā)行公司債券的期限符合公司債券上市交易的規(guī)定;而數(shù)額不符合公司債券上市交易的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司債券上市交易，公司債券的期限為1年以上，公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元。在本題中，甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限為3年，符合上市交易的規(guī)定;而發(fā)行數(shù)額為3000萬元，不符合上市交易的規(guī)定。

　　(5)甲公司籌集資金的用途不符合發(fā)行公司債券的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。在本題中，甲公司籌集的資金部分用于非生產(chǎn)性支出，不符合規(guī)定。

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