2012注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試》模擬題(1)

　　資料(五)：

　　1. 2010年8月審計開始前，應綠源公司的要求，利信會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)綠源公司編制的試算平衡表編制年度財務報表。

　　2.2010年9月，利信會計師事務所在執(zhí)行2010年度財務報表審計業(yè)務的同時也為綠源公司提供了與財務報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務，提供內(nèi)部審計服務的工作人員未參加財務報表審計業(yè)務。同時為了保證兩項審計業(yè)務的質(zhì)量，利信會計師事務所在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，不但沒有利用此次內(nèi)部審計業(yè)務工作，還用財務報表審計業(yè)務工作結(jié)果與內(nèi)部審計業(yè)務工作結(jié)果進行比較，以防止出現(xiàn)工作中重大失誤。

　　3. 2010年10月，綠源公司的高級管理人員李陽向綠源公司反映，李陽注冊會計師為利信會計師事務所的合伙人，退休至今11個月。李陽注冊會計師于退休后應綠源公司之邀，擔任高管工作，但李陽注冊會計師并不持有利信會計師事務所的任何股份，與利信會計師事務所也并沒有保持重要聯(lián)系。

　　4.2010年12月5日，利信會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向綠源公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。

　　5. 2010年12月15日，劉峰注冊會計師參與了綠源公司財務報表審計業(yè)務，劉峰注冊會計師的妻子擁有西山國際20%的股權(quán)，同時綠源公司擁有西山國際60%的股權(quán)。

　　資料(六)：

　　2010年2月，綠源公司財務總監(jiān)給李偉發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　1.2010年12月1日，綠源公司因融資需要將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅人企業(yè)的長城公司，銷售價格為800萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為680萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。按照雙方協(xié)議，綠源公司將該批商品銷售給長城公司后一年內(nèi)以850萬元的價格回購，2010年12月31日，綠源公司尚未回購該批商品，2010年12月1日，綠源公司就該批商品銷售確認了銷售收入800萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應成本680萬元。財務總監(jiān)希望李偉就售后回購交易的會計處理和相應的稅務影響提出分析意見。

　　2.西方工業(yè)股份有限公司(以下簡稱西方工業(yè))是綠源公司的大客戶之一，綠源公司當期銷售貨物給西方工業(yè)采用折扣銷售方式，以擴大銷售量。財務總監(jiān)希望李偉就該項交易的會計處理和相應的稅務影響提出分析意見。

　　3.綠源公司將其外購的房產(chǎn)，交由某餐飲管理公司進行餐飲式的經(jīng)營管理投資，不進行產(chǎn)權(quán)過戶，雙方約定，每年年初固定支付給綠源公司投資合作收益200萬元。財務總監(jiān)希望李偉就該項提供房產(chǎn)交易的稅務影響提出分析意見。

　　4.綠源公司2010年度向職工集資，年利率為10%，同期同類銀行貸款利率為年利率7%。由于企業(yè)所得稅法規(guī)定，向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。綠源公司為了將超過部分的利息支出在稅前扣除，其通過提高工資待遇的方式來彌補職工在利息上受到的損失從而達到節(jié)稅。財務總監(jiān)希望李偉就這一做法提出建議。

　　資料(七)：

　　1.綠源公司及其子公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　2.綠源公司2010年度合并財務報表于2011年3月20日經(jīng)董事會批準后對外報出。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)和資料(三)，簡要分析綠源公司面臨的主要經(jīng)營風險。

　　2.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識別綠源公司2010年度財務報表存在的財務報表層次的重大錯報風險，針對財務報表層次重大錯報風險，在選擇進一步審計程序時，李偉注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預見性。

　　3.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識別綠源公司2010年度財務報表存在的認定層次的重大錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定。

　　4.假定綠源公司2010年度財務報表存在舞弊導致的認定層次重大錯報風險，李偉注冊會計師應當考慮采用哪些方式予以應對。

　　5. 注冊會計師根據(jù)識別出的可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，應當實施怎樣的進一步審計程序。

　　6.針對資料一所提到綠源公司放棄免稅，簡要分析綠源公司在放棄免稅應注意的事項。

　　7.針對資料(二)第1項，判斷綠源公司未將中天公司納入2010年度合并財務報表的合并范圍是否恰當，并簡要說明理由。

　　8.針對資料(二)第2項，分析說明綠源公司2010年的合并財務報表中應如何進行會計處理，商譽如何計算。

　　9.針對資料(二)第3項和第4項，分別編制綠源公司與轉(zhuǎn)讓香山集團和廣通公司股票相關(guān)的會計分錄。

　　10.針對資料(四)第1項至第5項，結(jié)合資料(七)，逐項判斷綠源公司的相關(guān)會計處理是否恰當，并簡要說明理由。

　　11.針對資料(五)第1項至第5項，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項判斷是否對審計項目組的獨立性產(chǎn)生影響，并簡要說明理由。如果認為對審計項目組的獨立性產(chǎn)生影響，簡要提出應對措施。

　　12.針對資料(六)第1項至第4項，假定不考慮職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，代李偉逐項簡要回復財務總監(jiān)提出的問題。

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