2012注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試》模擬題(1)

　　資料(四)：

　　2010年7月，根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門關(guān)于會計師事務(wù)所輪換的規(guī)定，綠源公司解聘了為其提供年度財務(wù)報表審計服務(wù)的永拓會計師事務(wù)所，并通過招標方式確定利信會計師事務(wù)所為其提供2010年度財務(wù)報表審計服務(wù)。

　　利信會計師事務(wù)所委派合伙人李偉擔任綠源公司2010年度財務(wù)報表審計的項目合伙人。在審計過程中，審計項目組注意到下列事項：

　　1.2010年12月10日，綠源公司與其母公司新能集團簽訂《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將其持有的某商業(yè)銀行股份有限公司1.26%的股權(quán)(1 500萬股)以2.05元/股的轉(zhuǎn)讓價格轉(zhuǎn)讓給新能集團，且不附任何追索權(quán);該協(xié)議于2010年12月11日經(jīng)綠源公司第四屆第二次董事會審議通過(此筆交易按綠源公司章程規(guī)定需要經(jīng)過股東大會審議)，同意將上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新能集團。2011年3月19日，**省人民政府辦公廳對某商業(yè)銀行呈報的《關(guān)于綠源公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項有關(guān)問題的請示》予以批復(fù)，同意新能集團以協(xié)議價收購綠源公司所持某商業(yè)銀行股權(quán)，截止審計報告日(2011年3月20日)，股權(quán)變更手續(xù)尚在辦理中。在該交易中，該轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價值為1 500萬元(1 500萬股)，轉(zhuǎn)讓價款共計3 075萬元，轉(zhuǎn)讓收益

　　1 575萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款于2010年12月28日全部到賬。綠源公司將該筆轉(zhuǎn)讓收益計入2010年度的投資收益，并在年度報告附注“其他重要事項”中對此交易進行披露如下：

　　“報告期內(nèi)，本公司將持有的某商業(yè)銀行股份有限公司1 500萬股轉(zhuǎn)讓給控股股東新能集團，轉(zhuǎn)讓價格為2.05元/股�！�

　　2.2010年12月18日，綠源公司對正保公司銷售商品一批，取得收入2 000萬元(不含稅)，貨款未收。2011年1月，正保公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨，綠源公司經(jīng)與正保公司反復(fù)協(xié)商，達成一致意見：綠源公司給予折讓5%，正保公司放棄退貨的要求。綠源公司對此開具了紅字增值稅專用發(fā)票。綠源公司對于該銷售折讓沖減了1月份的銷售收入，并進行了其他相關(guān)處理。

　　3.2010年1月1日，綠源公司將全新市價為95萬元的機器設(shè)備一臺，按照100萬元的價格售給朝陽實業(yè)有限公司，該設(shè)備2010年1月1日的賬面價值為90萬元，預(yù)計使用年限為10年，銷售同時并立即簽訂了一份租賃合同，租期為4年，每年年末支付租金20萬元。2010年1月1日，綠源公司將該設(shè)備售價與公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入。

　　4.2010年5月20日，綠源公司與大洋公司簽定合同，向大洋公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按大洋公司的要求進行生產(chǎn)。合同約定：該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個月內(nèi)交貨。綠源公司負責安裝調(diào)試，合同價款為2 000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日大洋公司預(yù)付貨款1 000萬元，余款在安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)時付清，合同完成以安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)為標志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。綠源公司在完成合同時確認該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。

　　2010年6月20日，綠源公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當日收到大洋公司預(yù)付的貨款1 000萬元。2010年12月31日該設(shè)備完工，實際生產(chǎn)成本1 800萬元，綠源公司于當日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運抵大洋公司。

　　綠源公司就上述事項在2010年確認了銷售收入2 000萬元和銷售成本1 800萬元。

　　5.2010年9月30日，綠源公司接受控股股東新能集團捐贈的現(xiàn)金600萬元，于接受當日計入營業(yè)外收入。

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