2012年注會(huì)《職業(yè)能力綜合測(cè)試》模擬試題(2)

　　(8)

　　1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于地價(jià)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的說法是正確的，因?yàn)楦鶕?jù)相關(guān)房產(chǎn)稅法規(guī)的規(guī)定對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)當(dāng)包含地價(jià)。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于分體式空調(diào)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的說法是錯(cuò)誤的，根據(jù)相關(guān)房產(chǎn)稅法規(guī)的規(guī)定房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，但是分體式空調(diào)與房屋是可以分割的，且可以單獨(dú)計(jì)算其價(jià)值。所以分體式空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　2)由于小汽車屬于世航自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在抵債的時(shí)候應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，企業(yè)所得稅上也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入和相關(guān)的成本。對(duì)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)可以使用納稅人近期的同類平均銷售價(jià)格，但是根據(jù)政策規(guī)定應(yīng)當(dāng)使用最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。這樣實(shí)際上和一般的銷售相比導(dǎo)致企業(yè)多支出了消費(fèi)稅。

　　為規(guī)避上述不利行為，世航可以先銷售貨物，然后再用獲得的收入還債，這樣可以使企業(yè)獲得納稅上的好處。

　　3)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候按照規(guī)定加計(jì)扣除：

　�、傩庐a(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

　�、趶氖卵邪l(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　③在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

　　④專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

　　⑤專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

　　⑥專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

　�、呖碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

　�、嘌邪l(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

　　根據(jù)您公司實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)支出的具體內(nèi)容，按照以上條件進(jìn)行判斷是否加計(jì)扣除。

　　企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

　�、僮灾鳌⑽�托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。

　�、谧灾�、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

　　③自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

　�、芷髽I(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

　　⑤委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

　�、扪芯块_發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。

　　4)若藍(lán)天公司很可能行權(quán)即以固定價(jià)格將債券返售給甲公司時(shí)，與債券有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，不符合終止確認(rèn)條件，世航汽車不應(yīng)終止確認(rèn)該債券。

　　若藍(lán)天公司行權(quán)的可能性比較小，則與債券有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬發(fā)送轉(zhuǎn)移，符合終止確認(rèn)條件，世航汽車應(yīng)終止確認(rèn)該債券。

　　5)該項(xiàng)企業(yè)合并為非同一控制下的吸收合并，由此合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債在滿足確認(rèn)條件后應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量。正在研發(fā)的無形資產(chǎn)先登記可以資本化的金額=200-80=120，經(jīng)世航汽車評(píng)估的公允價(jià)值為200萬元，則該項(xiàng)研發(fā)支出應(yīng)以公允價(jià)值200萬元入賬。

　　確認(rèn)研發(fā)支出后，南方汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1300+200=1500(萬元)，則商譽(yù)的金額=1840-1500=340(萬元)。

　　廣東省廣茂資產(chǎn)經(jīng)營集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱廣茂公司)是于2000年12月30日正式掛牌成立，注冊(cè)資本為10億元人民幣的大型集團(tuán)企業(yè)，主要從事有色金屬工業(yè)、電子信息產(chǎn)業(yè)、酒店旅游業(yè)、工程建筑房地產(chǎn)業(yè)。經(jīng)過十年來的改革發(fā)展，形成了“以有色金屬為依托，以電子信息為產(chǎn)業(yè)延伸，以電信股權(quán)和酒店業(yè)為融資平臺(tái)，以建設(shè)業(yè)為產(chǎn)業(yè)服務(wù)載體”的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)發(fā)展格局。公司現(xiàn)有17戶一級(jí)集團(tuán)和直屬企業(yè)、50戶二級(jí)企業(yè)。廣茂資產(chǎn)經(jīng)營有限公司是深圳市豐金城祥有色金屬股份有限公司的控股股東，廣東豐嶺高新科技股份有限公司、廣茂有色金屬股份有限公司的實(shí)際控制人。目前，廣茂公司堅(jiān)持以礦業(yè)為主、適當(dāng)多元的發(fā)展思路。

　　資料一：

　　深圳市豐金城祥有色金屬股份有限公司是2005年由深圳市豐金有色金屬股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱豐金公司)和深圳市城祥有色金屬股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱城祥公司)重組而成的。公司的組織機(jī)構(gòu)健全，運(yùn)行良好。最近三年的部分財(cái)務(wù)資料如下：(單位：億元)

　　該公司自成立以來秉持誠實(shí)信用、守法經(jīng)營的原則，無違法行為。

　　豐金公司原來是一家以有色金屬國內(nèi)外貿(mào)易為主、業(yè)務(wù)涉及金融財(cái)務(wù)、房地產(chǎn)和鋁材加工等領(lǐng)域的以多元化經(jīng)營為宗旨的大型商貿(mào)企業(yè)，下轄深圳有色金屬進(jìn)出口公司、香港豐業(yè)有色金屬有限公司和深圳豐加鋁業(yè)有限公司等，在國內(nèi)外貿(mào)易等領(lǐng)域有著豐富的經(jīng)驗(yàn)和廣泛的客戶群。重組前，豐金公司在貿(mào)易方面年出口額約 2000～3000萬美元，是深圳市綜合實(shí)力最強(qiáng)50家企業(yè)之一。豐金公司在深圳經(jīng)營多年，儲(chǔ)備了貿(mào)易、金融和房地產(chǎn)等多方面的人才，在多元化經(jīng)營方面有著豐富的經(jīng)驗(yàn)、信息和廣泛的客戶群。

　　豐金公司的大豐礦資源條件國內(nèi)最佳，該礦是典型的鉛鋅富礦，鉛鋅金屬含量高達(dá)14%。同時(shí)，該礦還伴生有豐富的銀、鍺、銦、鎵、鎘等稀貴金屬，這些伴生稀貴金屬的品位非常高，在不考慮其他礦中伴生金屬的經(jīng)濟(jì)價(jià)值下，也具有非常高的經(jīng)濟(jì)開采價(jià)值，均可單獨(dú)作為某一種礦藏來開采。

　　但是，豐金公司的多元化規(guī)模小，公司業(yè)務(wù)較為分散，沒有強(qiáng)有力的主業(yè)和企業(yè)實(shí)體，隨著深圳相對(duì)于內(nèi)地信息優(yōu)勢(shì)的逐步減弱和市場(chǎng)環(huán)境的變化，公司未來發(fā)展的潛力已經(jīng)不大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也相對(duì)較弱，公司需要拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域來實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

　　重組進(jìn)入深圳市豐金城祥有色金屬股份有限公司的深圳市城祥有色金屬股份有限公司是一家集采、選、冶、科、工、貿(mào)于一體的特大型鉛鋅骨干企業(yè)，是國家512家重點(diǎn)企業(yè)之一， 擁有國內(nèi)資源、效益最好的鉛鋅礦和國內(nèi)第三大鉛鋅冶煉廠，以及城祥水泥廠、城祥冶煉廠和雄鷹冶煉廠，是一家實(shí)力非常雄厚的企業(yè)。該公司根據(jù)市場(chǎng)情況，投資300 多萬元購買了五臺(tái)世界上最大的臥式真空爐，利用多年冶煉收集的伴生金屬富集物生產(chǎn)稀貴金屬鍺、銦等。但由于該系統(tǒng)90%的建設(shè)資金靠銀行貸款，累計(jì)借貸債務(wù)總額達(dá)10.971億元，每年支付高額利息，再加上還本壓力，嚴(yán)重影響了城祥公司的正常運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)效益的提高，制約了其發(fā)展，企業(yè)急需解決制約企業(yè)發(fā)展的資金問題。

　　重組后公司的主體企業(yè)城祥公司將取消法人地位成為投資中心，對(duì)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠有利。公司對(duì)該投資中心一直采用投資報(bào)酬率和剩余收益等財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)。表現(xiàn)出的業(yè)績(jī)并不太好，但是該投資中心公司的副總裁李明建議公司對(duì)該投資中心的評(píng)價(jià)除了要考慮這些財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)，還要考慮市場(chǎng)占有率、質(zhì)量和服務(wù)、創(chuàng)新等非財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)。

　　2011年，深圳市豐金城祥有色金屬股份公司擬采用代銷方式通過每10股配 8股(配股價(jià)10元 )進(jìn)行資金籌集。重組前公司擁有的股本為4500萬元。第一大股東國家有色工業(yè)局在股東大會(huì)召開前承諾將足額認(rèn)購自己應(yīng)認(rèn)購的2688萬股和其他法人股東放棄的配股，此次配股預(yù)計(jì)公眾股配股140萬股。

　　經(jīng)過重組后，深圳豐金城祥有色金屬股份有限公司同時(shí)擁有優(yōu)質(zhì)礦山和冶煉廠保證了企業(yè)在鉛鋅精礦緊張時(shí)冶煉原料的供應(yīng)和在市場(chǎng)蕭條時(shí)鉛鋅精礦的銷售，提高了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和保證企業(yè)利潤的穩(wěn)定，提高了企業(yè)價(jià)值。但是，深圳豐金城祥有色金屬股份有限公司在發(fā)展的過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在：

　　1.基本金屬價(jià)格的下跌。受美國消費(fèi)者信心指數(shù)大幅下挫和歐洲債務(wù)危機(jī)的逐步緩解，6月份有色金屬價(jià)格再次回落。其中，鋅、銅和鉛價(jià)分別下跌5.6%、4.0%和4.0%，只有錫價(jià)上漲0.7%。

　　2.國家將鉛鋅出口退銳率調(diào)低的風(fēng)險(xiǎn)。如果國家調(diào)低鉛鋅的出口退稅率，公司的出口額和退稅額將減少，對(duì)公司的利潤將造成不利的影響。由于我國國內(nèi)的鉛鋅產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于國內(nèi)需求，國家一直鼓勵(lì)鉛鋅的出口，預(yù)期支持鉛鋅出口的政策在可預(yù)見的將來不會(huì)改變。

　　3.大豐礦的大多數(shù)礦工及相關(guān)工作人員的合同期滿，因?yàn)楣ぷ鳁l件惡劣和國家政策支持農(nóng)民工本地?fù)駱I(yè)的政策，導(dǎo)致大豐礦出現(xiàn)了用工荒。臨時(shí)招聘的員工及管理人員對(duì)流程不熟悉，缺乏必要的培訓(xùn)。

　　4.深圳豐金城祥有色金屬股份有限公司正在洽談與加拿大及多米尼加兩國的鉛鋅礦公司的合作適宜，本次交易涉及中國、加拿大和多米尼加的政策與法律，投資行為須符合各國(及地區(qū))關(guān)于外資投資的法規(guī)，深圳豐金城祥有色金屬股份有限公司應(yīng)該認(rèn)真分析這些國家的政府和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對(duì)交易出臺(tái)決議、法律。

　　5.深圳豐金城祥有色金屬股份有限公司的出口業(yè)務(wù)所占比重較大，交易幣種主要為美元、加元、比索和澳元等貨幣。伴隨人民幣的升值，各項(xiàng)外幣匯率亦不斷變化。深圳豐金城祥有色金屬股份有限公司必須認(rèn)真研究外匯市場(chǎng)的行情變化。