三、簡(jiǎn)答題(本題型共4小題，第1小題6分，第2小題8分，第3小題8分，第4小題8分。其中第1小題可以選用英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。本題型最高得分為35分。)

　　39 A公司是一家集團(tuán)企業(yè)，公司的董事會(huì)由主席即首席執(zhí)行官及6名執(zhí)行董事和兩名獨(dú)立董事組成。公司主要管理崗位，例如財(cái)務(wù)總監(jiān)等職位統(tǒng)一由首席執(zhí)行官批準(zhǔn)任免。公司還另外設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)和提名委員會(huì)。內(nèi)審部門(mén)每月向會(huì)計(jì)部門(mén)主管作口頭匯報(bào)。最近，該公司一名獨(dú)立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨(dú)立董事關(guān)系的情況下被公司聘為營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)。另外一名獨(dú)立董事每年從公司領(lǐng)取的薪酬為30萬(wàn)元，由于事務(wù)繁忙，一直未能參加公司舉行的相關(guān)會(huì)議。

　　要求：

　　(1)簡(jiǎn)述公司治理的原則;

　　(2)根據(jù)資料分析該公司在公司治理方面存在哪些問(wèn)題?

　　參考解析:

　　(1)有效的公司治理原則主要包括：建立完善的組織結(jié)構(gòu);明確董事會(huì)的角色和責(zé)任;提倡正直及道德行為;維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)信及外部審計(jì)的獨(dú)立性;及時(shí)披露信息和提高透明度;鼓勵(lì)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén);尊重股東的權(quán)利;確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)益;鼓勵(lì)提升業(yè)績(jī);公平的薪酬和責(zé)任。

　　(2)①董事會(huì)應(yīng)包含獨(dú)立董事，并以獨(dú)立董事的人數(shù)超過(guò)執(zhí)行董事的人數(shù)為宜。這樣能夠確保董事會(huì)做出獨(dú)立和客觀的決策。

　　②領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)的董事會(huì)主席與負(fù)責(zé)公司運(yùn)營(yíng)的首席執(zhí)行官應(yīng)由不同的人擔(dān)任。這樣能夠確保任何職位的人員均不會(huì)對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)造成太大影響，并保證公司內(nèi)部的權(quán)力平衡。

　�、蹆�(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，同時(shí)向董事會(huì)而非會(huì)計(jì)部門(mén)主管提供報(bào)告。從而確保董事會(huì)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候?qū)?nèi)審部門(mén)的建議付諸實(shí)施。

　�、芄矩�(cái)務(wù)總監(jiān)(或相應(yīng)職位)應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　⑤獨(dú)立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨(dú)立董事關(guān)系的情況下被公司聘為營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)，將無(wú)法保證該獨(dú)立董事的獨(dú)立決策，因此，該董事應(yīng)向董事會(huì)披露。

　�、薅聲�(huì)成員應(yīng)在分配給他們的重要任務(wù)上花費(fèi)必要的時(shí)間，因此董事會(huì)應(yīng)要求董事會(huì)成員投入足夠的時(shí)間和精力以履行其董事職責(zé)。而該公司一名獨(dú)立董事由于事務(wù)繁忙，一直未能參加公司舉行的相關(guān)會(huì)議，說(shuō)明并未投入足夠的時(shí)間和精力。

　　⑦該公司的薪酬和責(zé)任不合理。一位獨(dú)立董事每年從公司領(lǐng)取的薪酬為30萬(wàn)元，但由于事務(wù)繁忙，一直未能參加公司舉行的相關(guān)會(huì)議。其薪酬與企業(yè)業(yè)績(jī)之間沒(méi)有明確的關(guān)系。

　　40B公司是一家專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)印刷機(jī)械的上市公司，近年來(lái)發(fā)展迅速，年銷(xiāo)售額平均增長(zhǎng)速度在110%，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)遍布全國(guó)，市場(chǎng)份額穩(wěn)步增長(zhǎng)。、在規(guī)模擴(kuò)張、快速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)也面臨著許多問(wèn)題：總經(jīng)理大權(quán)獨(dú)握，所有關(guān)鍵職位的人選都由總經(jīng)理說(shuō)了算。所有并購(gòu)、資本支出等重大決策也只有總經(jīng)理同意才能執(zhí)行。面對(duì)這一局面，公司的董事會(huì)顯得無(wú)能為力，而且董事會(huì)7名成員中有5名都是執(zhí)行董事(其中兩位還是總經(jīng)理的親戚)，日常工作中直接受總經(jīng)理的指揮，因此也都唯總經(jīng)理馬首是瞻。公司成立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，總經(jīng)理指定財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人，并向總經(jīng)理匯報(bào)工作，而且總經(jīng)理還要求該負(fù)責(zé)人經(jīng)常與公司外聘審計(jì)師聯(lián)系，征求他們對(duì)公司的意見(jiàn)。

　　要求：請(qǐng)指出該公司在公司治理結(jié)構(gòu)中存在哪些問(wèn)題?

　　參考解析:

　　(1)管理和監(jiān)督的基礎(chǔ)不足。表現(xiàn)為董事會(huì)和管理層的分工不明確，總經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，凌駕于董事會(huì)之上。關(guān)鍵職位的人選、所有并購(gòu)、資本支出等重大決策應(yīng)由董事會(huì)承擔(dān)的職責(zé)被總經(jīng)理拿走。

　　(2)董事會(huì)構(gòu)成不合理，董事會(huì)成員共7名，5名都是執(zhí)行董事，不符合董事會(huì)成員大部分都應(yīng)該是獨(dú)立董事的要求。此外，還有兩名董事是總經(jīng)理的親戚，妨礙了董事會(huì)的獨(dú)立決策。

　　(3)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任命應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，而不是由總經(jīng)理指定。

　　(4)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性存在問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人不應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任，這會(huì)妨礙內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也不應(yīng)向總經(jīng)理匯報(bào)工作，而應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于外部審計(jì)師。

　　English answers：

　　(1)The basis of supervision and management is not solid.The division of power Between Board and management is not clear.The managing director has too much Dower Than the board.All major decisions such as choice of key personnel and merger expendi-ture are made by managing director but they are actually board’S responsibility.

　　(2)Board composition is unreasonable.There are 7 board members，5 0ut of whom are executive directors.It does not meet the requirements that the majority of Board members are independent directors.In addition，there are two directors who are General Manager’S relatives，hindering independent decision-making by the BoarD.(3)Appointment of the head of internal audit shall be approved by Audit committee，rather than specified by the General Manager.

　　(4)There is an issue of independence in the internal audit department.Main Evidence：head of internal audit position should not be taken by the finance manager，which would compromise the independence of the internal audit department.Internal audit Depar tment should not report to General Manager but tothe Audit Committee or the Board.Internal audit{unction should be independent from the external auditors.

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