2010注冊會計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)》章節(jié)練習(xí)(9)

　　四、綜合題

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　　[答案] (1)財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于2008年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(教材P185)

　　(2)COSO內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

　　(3)控制環(huán)境方面出現(xiàn)了問題。①2005年7月，三鹿酸奶在天津、衡水、滄州市場出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，生產(chǎn)廠銷售部與倉庫人員為了縮短物流時(shí)間，擅自將正在檢測過程中的產(chǎn)品提前出廠，導(dǎo)致了轟動一時(shí)的“早產(chǎn)奶”事件。表明該公司的控制環(huán)境出現(xiàn)了問題，由于員工為了縮短物流時(shí)間，出現(xiàn)了早產(chǎn)奶事件，是一種不誠實(shí)、不合法的行動，誠信和道德觀上出現(xiàn)了嚴(yán)重問題。②三鹿在“擺平”輿論之后，除了將銷售部門有關(guān)人員調(diào)離崗位，對三鹿酸奶銷售直接負(fù)責(zé)人采取了扣除20%年薪的處罰外，沒有從消除內(nèi)控隱患的角度思考問題。表明公司的懲戒措施不到位，在人力資源政策和實(shí)務(wù)上出現(xiàn)了問題。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估方面出現(xiàn)了問題。三鹿的內(nèi)部控制都是針對常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的(如奶粉的營養(yǎng)成分是否達(dá)標(biāo)等)，而對例外事項(xiàng)(如添加三聚氰胺)則重視不足。

　　控制活動方面出現(xiàn)了問題。根據(jù)三鹿相關(guān)負(fù)責(zé)人的介紹，在2007年底前向三鹿集團(tuán)銷售的牛奶就屢次因檢驗(yàn)不合格而被拒收。而三鹿集團(tuán)對這種“屢次不合格”牛奶的提供者居然沒有“誠信記錄”。

　　信息與溝通方面出現(xiàn)了問題。鹿集團(tuán)在2008年3月接到消費(fèi)者反映，但直到2008年8月三鹿已經(jīng)秘密召回部分問題奶粉之時(shí)，卻仍然沒有將事件真相及可能產(chǎn)生的后果公之于眾。同時(shí)，在2008年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費(fèi)者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報(bào)給石家莊市政府。該公司已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，但是沒有確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。(教材P190～197)

　　(4)針對三鹿公司出現(xiàn)的問題，可以在內(nèi)部控制、監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)、溝通和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、道德責(zé)任等方面入手。(教材P234～237)

　　(5)屬于極端迅速擴(kuò)張的公司。自1993年起，三鹿奶粉產(chǎn)銷量連續(xù)15年實(shí)現(xiàn)全國第一。2007年，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售收入100.16億元，同比增長15.3%。按三鹿自己的說法，三鹿一直在快車道上高速行駛，創(chuàng)造了令人振奮的“三鹿速度”。說明三鹿已經(jīng)在一段時(shí)間內(nèi)取得了成功，但是公司沒有意識到風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制存在重大隱患，在瘋狂的增長下，問題最終暴露并導(dǎo)致公司走向倒閉。(教材P308)