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三、計算分析題
1.A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：
(1)預(yù)計的2011年11月30日資產(chǎn)負債表如下：
單位：萬元
| 資產(chǎn) | 金額 | 負債及所有者權(quán)益 | 金額 |
| 現(xiàn)金 | 22 | 應(yīng)付賬款 | 162 |
| 應(yīng)收賬款 | 76 | 應(yīng)付利息 | 11 |
| 存貨 | 132 | 銀行借款 | 120 |
| 固定資產(chǎn) | 770 | 實收資本 | 700 |
| 未分配利潤 | 7 | ||
| 資產(chǎn)總計 | 1000 | 負債及所有者權(quán)益總計 | 1000 |
(2)銷售收入預(yù)計：2011年11月200萬元，12月220萬元;2012年1月230萬元。
(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。
(4)采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。
(5)預(yù)計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其他管理費用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。
(6)預(yù)計銷售成本率75%。
(7)預(yù)計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。
(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。
(9)假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準備。
要求：計算下列各項的12月份預(yù)算金額：
(1)銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;
(2)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;
(3)稅前利潤。
2.某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費用預(yù)算。已知2011年各季度的制造費用預(yù)算如下(其中間接材料費用忽略不計)：
2011年全年制造費用預(yù)算 金額單位：元
| 2011年度 | 合計 | ||||
| 項目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | |
| 直接人工總工時 （小時） | 11400 | 12060 | 12360 | 12600 | 48420 |
| 變動制造費用 | |||||
| 間接人工費用 | 50160 | 53064 | 54384 | 55440 | 213048 |
| 水電與維修費用 | 41040 | 43416 | 44496 | 45360 | 174312 |
| 小計 | 91200 | 96480 | 98880 | 100800 | 387360 |
| 固定制造費用 | |||||
| 設(shè)備租金 | 38600 | 38600 | 38600 | 38600 | 154400 |
| 管理人員工資 | 17400 | 17400 | 17400 | 17400 | 69600 |
| 小計 | 56000 | 56000 | 56000 | 56000 | 224000 |
| 制造費用合計 | 147200 | 152480 | 154880 | 156800 | 611360 |
2011年3月31日公司在編制2011年第二季度～2012年第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：
(1)間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲60%;
(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低10%;
(3)預(yù)計直接人工總工時見“2011年第二季度～2012年第一季度制造費用預(yù)算”表。
假定水電與維修費用預(yù)算工時分配率等其他條件不變。
要求：
(1)以直接人工工時為分配標(biāo)準，計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：
①間接人工費用預(yù)算工時分配率;
�、谒娕c維修費用預(yù)算工時分配率。
(2)根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：
①間接人工費用總預(yù)算額;
②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。
(3)計算填列下表中用字母表示的項目：
2011年第二季度～2012年第一季度制造費用預(yù)算
金額單位：元
| 2011年度 | 2012年度 | 合計 | |||
| 項目 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 第一季度 | |
| 直接人工總工時 （小時） | 12100 | （略） | （略） | 11720 | 48420 |
| 變動制造費用 | |||||
| 間接人工費用 | A | （略） | （略） | B | （略） |
| 水電與維修費用 | C | （略） | （略） | D | （略） |
| 小計 | （略） | （略） | （略） | （略） | 515188.8 |
| 固定制造費用 | |||||
| 設(shè)備租金 | E | （略） | （略） | （略） | （略） |
| 管理人員工資 | F | （略） | （略） | （略） | （略） |
| 小計 | （略） | （略） | （略） | （略） | （略） |
| 制造費用合計 | 180884 | （略） | （略） | （略） | 723748.8 |
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