2013注冊會計師《稅法》考點預習講義：第12章

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第十二章　企業(yè)所得稅法

　　(預習建議：重點復習)

　　【基本內容】

　　1.納稅義務人、征稅對象與稅率(1)納稅義務人(2)征稅對象(3)稅率

　　2.應納稅所得額的計算(1)收入總額(2)不征稅收入和免稅收入(3)扣除原則和范圍(4)不得扣除的項目(5)虧損彌補

　　3.資產的稅務處理(1)固定資產的稅務處理(2)生物資產的稅務處理(3)無形資產的稅務處理(4)長期待攤費用的稅務處理(5)存貨的稅務處理(6)投資資產的稅務處理(7)稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　4.資產損失稅前扣除的所得稅處理(1)資產損失的定義(2)資產損失扣除政策(3)資產損失稅前扣除管理

　　5.企業(yè)重組的所得稅處理(1)企業(yè)重組的定義(2)企業(yè)重組的一般性稅務處理方法(3)企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法

　　6.稅收優(yōu)惠(1)免征與減征優(yōu)惠(2)高新技術企業(yè)優(yōu)惠(3)小型微利企業(yè)優(yōu)惠(4)加計扣除優(yōu)惠(5)創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠(6)加速折舊優(yōu)惠(7)減計收入優(yōu)惠(8)稅額抵免優(yōu)惠(9)民族自治地方優(yōu)惠(10)非居民企業(yè)優(yōu)惠(11)其他有關行業(yè)優(yōu)惠(12)其他優(yōu)惠

　　7.應納稅額的計算(1)居民企業(yè)應納稅額的計算(2)境外所得抵扣稅額的計算

　　8.源泉扣繳

　　9.特別納稅調整

　　10.征收管理(1)納稅地點(2)納稅期限(3)納稅申報(4)跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理(5)合伙企業(yè)所得稅征收管理(6)納稅申報填寫方法

　　【預習效果指引】

　�、贂r間

　　②金額

　�、垡曂�銷售

　　應納稅

　　所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-虧損彌補

　�、賲^(qū)別

　�、趯τ嬎愕挠绊�

　　①扣除標準

　�、诓坏每鄢�項目

　�、鄱愂諆�(yōu)惠

　　④資產的稅務處理

　�、儆嬎�

　　②重組的處理

　　【預習效果測試】(應試指南的部分題目)

　　一、單選題：

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是(　)。

　　A.財政撥款

　　B.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益

　　C.非營利組織從事營利性活動取得的收入

　　D.國債利息收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B、C要按規(guī)定征稅;選項D，屬于免稅收入。

　　8.企業(yè)所得稅法所指的大修理支出,是指延長固定資產使用年限超過2年,費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例,這個比例是指(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)所得稅法所指的大修理支出,是指延長固定資產使用年限超過2年,修理費用支出達到取得固定資產時的計稅基礎一定比例,這個比例是50%。

　　9.下列關于企業(yè)所得稅收入表述不正確的是(　)。

　　A.只允許取得會籍而收取的會員費，于取得時確認收入

　　B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

　　D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品不繳納所得稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　15.2011年某企業(yè)當年實現(xiàn)自產貨物銷售收入500萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費超標，企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是(　)萬元。

　　A.15

　　B.60

　　C.75

　　D.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%，超過部分可以結轉以后年度扣除。

　　當年準予扣除的廣告費=500×15%=75(萬元)，因此當年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當年可以扣除的廣告費是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結轉扣除。

　　17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是(　)。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.營業(yè)稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』增值稅屬于價外稅，不包含在收入總額之中。因此，在計算企業(yè)應納稅所得額時，增值稅不得從收入總額中扣除。