2013注冊會計師《稅法》考點預(yù)習(xí)講義：第12章

　　二、多選題：

　　18.下列項目中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有(　)。

　　A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入應(yīng)納稅所得額

　　B.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

　　C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅

　　D.小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。D選項，針對是工業(yè)企業(yè)，以偏概全，而其他企業(yè)，符合條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　24.固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下( )證據(jù)材料確認(rèn)。

　　A.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料

　　B.企業(yè)外部有關(guān)部門出具的鑒定材料

　　C.涉及責(zé)任賠償?shù)�，�?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明

　　D.損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料。

　　36.下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)政策的表述中正確的有( )。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入

　　D.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。選項C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入;選項D，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　三、計算題：

　　【教材·例12-2】某企業(yè)為居民企業(yè)，2011年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。

　　(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元);管理費用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費25萬元);財務(wù)費用60萬元。

　　(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元) 。

　　(5)營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)。

　　(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。

　　要求：計算該企業(yè)2011年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　(1)會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(萬元)

　　(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬元)

　　4000×5‰=20萬元>25×60%=15(萬元)

　　(4)捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4(萬元)

　　(5)工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1(萬元)

　　(6)職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3(萬元)

　　(7)職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)

　　(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(萬元)

　　(9)2011年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1(萬元)