文章責編：majingjing_123
看了本文的網(wǎng)友還看了學歷| 高考 中考 考研 自考 成考 外語| 四六級 職稱英語 商務英語 公共英語 資格| 公務員 報關員 銀行 證券 司法 導游 教師 計算機| 等考 軟考
工程|一建 二建 造價師 監(jiān)理師 咨詢師 安全師 結(jié)構(gòu)師 估價師 造價員 會計| 會計證 會計職稱 注會 經(jīng)濟師 稅務師 醫(yī)學| 衛(wèi)生資格 醫(yī)師 藥師 [更多]
第二節(jié) 應納稅所得額的計算
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
一、收入總額
企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
1.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;
2.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權(quán)益等。
非貨幣資產(chǎn)應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。
(一)收入確認一般原則(了解)
| 銷售商品 | 提供勞務（完工百分比法） |
| （1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制； （3）收入的金額能夠可靠地計量； （4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 |
（1）收入的金額能夠可靠地計量； （2）交易的完工進度能夠可靠地確定； （3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。 |
| 說明：1.企業(yè)銷售收入必須遵循權(quán)責發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則； 2.與會計的確認原則相比少一條：相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。 | |
(二)基本概念：
1.銷售貨物收入;2.勞務收入;3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益;5.利息收入;6.租金收入;7.特許權(quán)使用費收入;8.接受捐贈收入;9.其他收入(包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等)
(三)關于時間和金額確認的相關內(nèi)容(掌握)
| 項目 | 確認時間 | 金額 |
| 以下1-6項為教材一般收入確認部分的總結(jié) | ||
| 1.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 | 應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。 | 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配金額。 |
| 【典型例題】 2008年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（�。�。 A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元 B.A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元 C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元 D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元 『正確答案』A 『答案解析』投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元）。 | ||
| 2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 | 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。 |
| 3.租金收入 | 合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 | 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。 |
| 4.特許權(quán)使用費收入 | 合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認。 | |
相關推薦：
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
