2012年注冊會計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義：第2章(2)

　　(三)增值稅征稅范圍的其它特殊規(guī)定

　　1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　【提示】對上述單位和個(gè)人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。

　　(2)避孕藥品和用具。

　　(3)古舊圖書;古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　　(7)銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

　　2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目，15項(xiàng)：

　　(1)資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排的規(guī)定：

　�、倜庹髟鲋刀惖淖援a(chǎn)貨物(如：再生水;以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉;翻新輪胎);

　　②免征增值稅的勞務(wù)(如：污水處理勞務(wù));

　�、奂凑骷赐说淖援a(chǎn)貨物;

　�、芗凑骷赐�50%的自產(chǎn)貨物。

　　(2)對宣傳文化事業(yè)實(shí)行增值稅優(yōu)惠的規(guī)定(了解)。

　　(3)納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)化肥免征增值稅。

　　(4)融資租賃業(yè)務(wù)。

 

　　新增：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

　　(5)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　(6)從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用的增值稅政策。

　　(7)納稅人代行政管理部門的收費(fèi)，對符合條件的，不征收增值稅。

　　(8)納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　　(9)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

　　納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　(10)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　(11)對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。

　　(12)——(14)一般了解。

　　(15)新增：符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備等列舉貨物而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　3.增值稅起征點(diǎn)——限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

　　(1)銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元;

　　(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元;

　　(3)按次納稅的，為每次(日)銷售額150-200元。

　　【解析】上述銷售額，為小規(guī)模納稅人的銷售額，即不含增值稅的銷售額。

　　4.減免稅：納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，未分別核算免稅、減稅項(xiàng)目銷售額的，不得免稅、減稅。

　　5.納稅人放棄免稅權(quán)。

　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人

　　增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。

　　相關(guān)推薦：

　　2012年注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012注冊會計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》知識點(diǎn)匯總

　　2012年注冊會計(jì)師《會計(jì)》考試注意事項(xiàng)

　　2011年注冊會計(jì)師考試試題及答案匯總