2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(4)

　　5.地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2009年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。

　　(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

　　(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。

　　(4)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺(tái)球和保齡球收入12萬(wàn)元。

　　(說(shuō)明：歌舞廳按20%稅率，臺(tái)球和保齡球按5%稅率。增值稅按一般納稅人計(jì)算征收)

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;

　　(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;

　　(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;

　　(4)建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(5)建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　[347040205]

　　『正確答案』

　　(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)=60+3+1.8=64.8(萬(wàn)元)

　　(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=1000×3%×(1+5%+3%)=30+1.5+0.9=32.4(萬(wàn)元)

　　(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×7%=343.10(萬(wàn)元)

　　建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=343.10×5%+343.10×3%=17.16+10.29=27.45(萬(wàn)元)

　　建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=343.10+27.45=370.55(萬(wàn)元)

　　(4)建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅=9000×0.3‰+3000×0.3‰=3.6(萬(wàn)元)

　　(5)建筑工程公司賓館收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.60(萬(wàn)元)

　　建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城市維護(hù)建設(shè)稅=16.60×5%=0.83(萬(wàn)元)

　　建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費(fèi)附加=16.60×3%=0.50(萬(wàn)元)

　　建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=16.60+0.83+0.50=17.93(萬(wàn)元)

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月　

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

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