第四章 營業(yè)稅法
本章重點與難點
本章重點內(nèi)容:納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人、稅目與征收范圍、稅率、計稅依據(jù)、混合銷售與兼營行為稅務(wù)處理、稅額計算、減免稅項目、時間地點。
本章難點問題:計稅依據(jù)(即營業(yè)額)的確定(特別是幾個主要經(jīng)營業(yè)務(wù)計稅依據(jù)的確定)、 混合銷售與兼營行為稅務(wù)處理。
本章內(nèi)容精講
一、納稅義務(wù)人扣繳義務(wù)人的確定
境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況
二、稅目、稅率(掌握)
營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個,稅率也實行行業(yè)比例稅率。稅目稅率表如下:
稅目 |
征收范圍中特別關(guān)注 |
稅率 |
一、交通運輸業(yè) |
遠洋運輸(程租、期租業(yè)務(wù))、航空運輸企業(yè)(濕租業(yè)務(wù))、公路經(jīng)營 |
3% |
二、建筑業(yè) |
自建自用建筑物,其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍 |
3% |
三、金融保險業(yè) |
1.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為 |
5% |
四、郵電通信業(yè) |
報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售 |
3% |
五、文化體育業(yè) |
表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動等 |
3% |
六、娛樂業(yè) |
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 |
5%~20% |
七、服務(wù)業(yè) |
全部 |
5% |
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) |
無形資產(chǎn)投資入股,共擔投資風(fēng)險的,不征營業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅 |
5% |
九、銷售不動產(chǎn) |
1.以不動產(chǎn)投資入股,共擔投資風(fēng)險的,不征營業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅 |
5% |
三、計稅依據(jù)(掌握)
應(yīng)納營業(yè)稅額 = 營業(yè)額×稅率
計稅營業(yè)額:全額計稅、差額計稅、組價計稅
(一)交通運輸業(yè)
(二)建筑業(yè)
納稅人將自建房屋對外銷售,其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
稅目 |
各稅目應(yīng)納稅額 |
建筑業(yè)的營業(yè)稅 |
應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×3% |
銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅 |
應(yīng)納稅額=銷售價格×5% |
(三)金融保險業(yè)
(四)郵電通信業(yè)
(五)文化體育業(yè)
(六)娛樂業(yè)
(七)服務(wù)業(yè):旅游業(yè)、廣告代理業(yè)
(八)銷售不動產(chǎn)
(九)納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)計稅營業(yè)額的核定:
組成計稅價格 = 工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
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