2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義(4)

　　三、計算題

　　1.(2009年)某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金;

　　(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元;

　　(3)提供會議服務取得收入30萬元;

　　(4)在中國境內接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務指導(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元;

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元;

　　(6)轉讓接受抵債所得的一處房產，取得收入800萬元。抵債時該房產作價500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅。

　　(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅。

　　(6)計算轉讓房產應繳納的營業(yè)稅。

　　[347040201]

　　『正確答案』

　　(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬元)

　　(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)

　　(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(6)計算轉讓房產應繳納的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元)

　　2.位于縣城的某建筑安裝公司2009年8月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10;

　　(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款;

　　(3)與地質勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元;

　　(4)將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)公司8月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅;

　　(2)公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅;

　　(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅;

　　(4)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅;

　　(5)公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　[347040202]

　　『正確答案』

　　(1)承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)

　　(2)鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬元)

　　(3)提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2(萬元)

　　(4)自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)

　　(5)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(24+6.6+1.2+77.99)×(5%+3%)=8.78(萬元)

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