2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(4)

　　3.某市商業(yè)銀行2009年第3季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元;

　　(2)為電信部門(mén)代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元;

　　(3)7月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，8月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出;

　　(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi);

　　(5)銷(xiāo)售支票、賬單憑證收入15萬(wàn)元;

　　(6)結(jié)算罰息、加息2萬(wàn)元，出納長(zhǎng)款0.5萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算該銀行2009年第3季度應(yīng)繳納金融業(yè)各項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅:

　　[347040203]

　　『正確答案』

　　(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　=(600+8)×5%=30.4(萬(wàn)元)

　　(2)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　=(14+5000×4.8%÷12×2×10%)×5%

　　=0.9(萬(wàn)元)

　　(3)有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　=(860-800)×5%=3(萬(wàn)元)

　　(4)銷(xiāo)售支票、賬單憑證收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

　　=15×5%=0.75(萬(wàn)元)

　　(5)結(jié)算罰息、加息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

　　=2×5%=0.1(萬(wàn)元)

　　4.某旅游開(kāi)發(fā)有限公司2009年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

　　(1)旅游景點(diǎn)門(mén)票收入650萬(wàn)元;

　　(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元;

　　(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元;

　　(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議：以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20萬(wàn)元的固定收入;

　　(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷(xiāo)售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具旅游公司普通發(fā)票。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):

　　(1)計(jì)算門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(2)計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(3)計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(4)計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(5)計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(6)計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅。

　　[347040204]

　　『正確答案』

　　(1)門(mén)票收入應(yīng)繳納文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)稅=650×3%=19.5(萬(wàn)元)

　　(2)索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅=380×5%=19(萬(wàn)元)

　　(3)表演收入應(yīng)繳納文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)稅=120×3%=3.6(萬(wàn)元)

　　(4)合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)

　　(5)商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)商店應(yīng)納增值稅=30÷(1+3%)×3%=0.87(萬(wàn)元)

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月　

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

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