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2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(4)

2011注冊會計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行，考試吧提供了“2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義”，幫助考生梳理知識點(diǎn)。

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)

2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(4)

　　五、幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理(掌握)

　　(一)兼營與混合銷售行為稅務(wù)處理：

經(jīng)營行為

稅務(wù)處理

1.混合銷售行為：
既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為

依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅
以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅

2.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：
提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)

依納稅人的核算情況：
（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅
（2）未分別核算，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額

　　(二)營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

　　1.建筑業(yè)

　　(1)建筑業(yè)務(wù)自制建材：

　�、僬魇赵鲋刀悾夯窘ㄔO(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的。

　　②征收營業(yè)稅：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。

　　(2)納稅人(從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人)銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征稅問題。

　　2.郵電業(yè)務(wù)

　　3.服務(wù)業(yè)——代購代銷：

　　4.商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題

　　六、稅收優(yōu)惠(熟悉)

　　變化：自2010年1月1日起，個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(4)

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