2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(93)

　　【例題·計算題】某市丁某1～6月每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用)。計算丁某1～6月應繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產稅、個人所得稅。

　　『正確答案』(1)1～6月租金收入應繳納的營業(yè)稅=5000×3%×6=900(元)

　　【提示】按市場價格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%征收。

　　(2)1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅=900×7%=63(元)

　　(3)1～6月租金收入應繳納的教育費附加=900×3%=27(元)

　　(4)1～6月租金收入應繳納的房產稅=5000×4%×6=1200(元)

　　(5)1～6月租金收入應繳納的個人所得稅=〔5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%〕×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)

　　【例題·計算題】(2008年)居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，出國期間將其國內自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元。

　　要求：計算(1)李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加;

　　(2)李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅;

　　[答疑編號346130404]

　　『正確答案』

　　(1)出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)

　　(2)租金收入應繳納的個人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)

　　九、財產轉讓所得應納稅額的計算

　　(一)一般情況下財產轉讓所得應納稅額的計算

　　計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用的稅率=(收入總額-財產原值-合理稅費)×20%

　　【例題·計算題】(2008年)居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員， 11月份，以每份218元的價格轉讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關稅費870元，債券申購價每份200元，申購時共支付相關稅費350元;轉讓A股股票取得所得24 000元;計算李某應繳納的個稅。

　　[答疑編號346130405]

　　『正確答案』

　　有價證券所得應繳納的個人所得稅=[(218-200)×500-870-350]×20%=1556(元)

　　【例題·計算題】(2009年)我國公民張先生為國內某企業(yè)高級技術人員，3月轉讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉讓過程中支付的相關稅費l3.8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

　　要求：計算轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅。

　　[答疑編號346130406]

　　『正確答案』轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(萬元)

　　(二)個人住房轉讓所得應納稅額的計算

　　了解房產原值的確定。

　　(三)個人銷售無償受贈不動產應納稅額的計算

　　個人將受贈不動產對外銷售征收個人所得稅的具體規(guī)定如下：

　　1.受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。即：

　　(1)按財產轉讓所得征。

　　(2)按財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關各理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。(不能扣除原值)

　　(3)稅務機關不得核定征收。

　　2.在受贈和轉讓住房過程中繳納的稅金。按照相關規(guī)定處理。

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