2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(93)

　　(二十)個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證

　　2.申請(qǐng)人要轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以下的，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。

　　(二十一)收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征稅辦法

　　個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回

　　(二十二)企業(yè)向個(gè)人支付不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅——偶然所得

　　(二十三)個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅

　　1.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅額=(轉(zhuǎn)讓收入額-800元或20%)×20%

　　2.個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅額=(轉(zhuǎn)讓收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用)×20%

　　財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣(mài)品的價(jià)格(以合法有效憑證為準(zhǔn))。具體為：通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購(gòu)買(mǎi)的，為購(gòu)買(mǎi)該拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款;通過(guò)拍賣(mài)行拍得的，為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi);通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用;通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);通過(guò)其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。

　　3.納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(二十四)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(二十五)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅

　　1.自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

　　2.限售股的計(jì)稅方法

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：

　　應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi))

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　(二十六)企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理

　　1.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

　　2.企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的部分：

　　(1)對(duì)企業(yè)按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。

　　應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

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