2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(77)

　　【例題·計(jì)算題】2008綜合題前四項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;

　　(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元;

　　(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元;

　　(4)購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元;支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票;

　　[346120306]

　　『正確答案』

　　(1)應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(萬元)

　　(4)所得稅前可以扣除的稅金合計(jì)=10+93.74=103.74(萬元)

　　4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中損失和其他損失

　　(1)包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。

　　(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　5.扣除的其他支出

　　指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。