2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(77)

　　6.租金收入

　　按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　8.接受捐贈(zèng)收入

　　【特別說(shuō)明】接受捐贈(zèng)收入的確認(rèn)

　　(1)企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)：并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

　　(2)企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2009年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬(wàn)元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為(　)。

　　A.3.32萬(wàn)元

　　B.2.93萬(wàn)元

　　C.4.03萬(wàn)元

　　D.4.29萬(wàn)元

　　[346120201]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)原值=10+0.8×(1-7%)=10.74(萬(wàn)元)

　　可以抵扣的增值稅=1.7+0.8×7%=1.76(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得稅額=10+1.7=11.7(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)納所得稅=11.7×25%=2.93(萬(wàn)元)

　　(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)��?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。

　　【例題·單選題】甲公司2009年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.4萬(wàn)元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅稅額4.25萬(wàn)元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.6.60萬(wàn)元

　　B.7.72萬(wàn)元

　　C.8.25萬(wàn)元

　　D.7.1 萬(wàn)元

　　[346120202]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+3.4)×25%+(25-20)×25%=7.1(萬(wàn)元)