2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(77)

　　【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　A. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通12個(gè)月以下的股票取得的投資收益

　　B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C.出口貨物退還的增值稅

　　D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

　　[346120303]

　　『正確答案』ABD

　　三、扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

　　(二)扣除項(xiàng)目的范圍——共5項(xiàng)。

　　1.成本：指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本

　　【例題·計(jì)算題】一個(gè)生產(chǎn)小轎車的企業(yè)，出售自產(chǎn)小轎車一千輛，每輛的含稅價(jià)格是17.55萬元，要交增值稅17%，消費(fèi)稅12%，所得稅是計(jì)稅的收入。出售給職工40輛，成本價(jià)收回400萬元(成本10萬元/輛)，請(qǐng)列出上述業(yè)務(wù)的應(yīng)納所得稅

　　[346120304]

　　『正確答案』應(yīng)納所得稅=[ [17.55÷1.17×(1000+40)-10×(1000+40)-消費(fèi)稅-城建稅和教育費(fèi)附加]×25%

　　2.費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)

　　(1)銷售費(fèi)用：特別關(guān)注其中的廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售傭金等費(fèi)用。

　　(2)管理費(fèi)用：特別關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用等。

　　(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費(fèi)用等。

　　3.稅金:指銷售稅金及附加

　　(1)六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加;

　　(2)增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。

　　(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是(　)。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　[346120305]

　　『正確答案』BD