2010注冊會計師考試《稅法》習題班講義(11)

　　第二節(jié)　契稅法

　　■本節(jié)重點與難點

　　1.征稅對象——在境內轉移土地、房屋權屬這種行為。

　　2.納稅義務人——承受方

　　3.計稅依據——不動產價格

　　4.稅收優(yōu)惠——一般規(guī)定、改制重組

　　■本節(jié)經典考題及例題

　　一、單項選擇題

　　1.下列有關契稅的表述中，正確的是(　)。

　　A.買房用以拆料或翻建新房的，應繳納契稅

　　B.受讓農村土地承包經營權的，應繳納契稅

　　C.以實物交換房屋的，應以差價部分作為契稅的計稅依據

　　D.承受國有土地使用權，國家免收土地出讓金的，應免于繳納契稅

　　[答疑編號347110113]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，受讓農村土地承包經營權的，免征契稅;選項C，以實物交換房屋的，應該是房屋的價格作為契稅的計稅依據;選項D，承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

　　2.某企業(yè)經批準改建成全體職工持股的有限責任公司，承受了原企業(yè)價值600萬元的房屋所有權;改建后即以債權人的身份接受某破產企業(yè)價值200萬元的房產作為債務抵償，隨后又將此房屋投資于另一企業(yè)，則該有限責任公司應就以上事項繳納契稅(　)萬元(適用稅率3%)。

　　A.18.80　　 B.0

　　C.9.40　　　D.6

　　[答疑編號347110114]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』投資入股以產權承受方為納稅人;企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的免征契稅;以債權人身份承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

　　3.某企業(yè)破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方合計應繳納契稅(　)。(適用契稅稅率3%)。

　　A.15萬元 　　B.36萬元

　　C.51萬元 　　D.126萬元

　　[答疑編號347110115]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產的，承受方應納契稅稅額=1200×3%=36萬元。房屋交換中，由支付補價的一方按價差計算交納契稅，稅額=500×3%=15萬元。當事人各方應納契稅合計=36+15=51(萬元)。

　　4.下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關核定的是(　)。

　　A.土地使用權出售

　　B.國有土地使用權出讓

　　C.土地使用權贈與

　　D.以劃撥方式取得土地使用權

　　[答疑編號347110116]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據契稅計稅依據的規(guī)定：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據;土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權時，不繳契稅;經批準轉讓房地產時，房地產轉讓者補交契稅的依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關核定計稅價格