2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(11)

　　第十一章　印花稅和契稅法

　　第一節(jié)　印花稅法

　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)

　　1.納稅義務(wù)人(熟悉)

　　2.稅目、稅率

　　3.計(jì)稅依據(jù)(掌握)

　　4.稅收優(yōu)惠

　　5.納稅辦法與環(huán)節(jié)

　　6.違章處理

　　■本節(jié)經(jīng)典考題及例題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是(　)。

　　A.無(wú)息、貼息貸款合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同

　　C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)

　　D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　[答疑編號(hào)347110101]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅;選項(xiàng)C，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅;選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。

　　2.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明原材料金額為80萬(wàn)元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　)

　　A.240元 　　B.360元

　　C.440元 　　D.600元

　　[答疑編號(hào)347110102]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。所以服裝企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅=80×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=440(元)

　　3.某交通運(yùn)輸企業(yè)2008年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬(wàn)元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是(　)。

　　A.505元　　B.540元

　　C.605元　　D.640元

　　[答疑編號(hào)347110103]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=100(萬(wàn)元)×3×0.05‰=0.015(萬(wàn)元)=150(元);(2)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=(65-5-10)(萬(wàn)元)×0.5‰=0.025(萬(wàn)元)=250(元);(3)貨車租賃合同應(yīng)納印花稅=5元;(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50×4000×1‰=200(元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅=150+250+5+200=605(元)。

　　4.A公司從B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬(wàn)元，租期10個(gè)月，月租金為1.28萬(wàn)元。則A公司應(yīng)繳印花稅稅額(　)。

　　A.32元　　 B.128元

　　C.600元　　D.2400元

　　[答疑編號(hào)347110104]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財(cái)產(chǎn)租賃合同以全部租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，按1‰貼花。

　　應(yīng)納印花稅=12800×10×1‰=128(元)。

　　5.下列應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)征印花稅的是(　)。

　　A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　B.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　D.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　[答疑編號(hào)347110105]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)主要包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，以及版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移書據(jù)。