。ㄎ澹I(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、契稅、印花稅、土地增值稅的結(jié)合
【例題】(源自夢(mèng)想成真系列應(yīng)試指南364頁(yè)第4題)
某市甲企業(yè)將舊辦公樓連同土地使用權(quán)賣給乙企業(yè),賬面原值1500萬元,評(píng)估重置完全價(jià)6000萬元,成新度比率50%,協(xié)商成交價(jià)款4000萬元,訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。因該辦公樓是甲企業(yè)承受原劃撥的國(guó)家土地,故甲企業(yè)補(bǔ)繳土地出讓金80萬元取得土地使用權(quán)后再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,交納相關(guān)交易手續(xù)費(fèi)1.6萬元。當(dāng)?shù)仄醵惵?%.
要求:根據(jù)以上資料,按以下順序回答問題(以萬元為單位,計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位):
。1)計(jì)算甲企業(yè)補(bǔ)繳土地出讓金應(yīng)納契稅;
。2)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城建稅、教育費(fèi)附加;
(3)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅;
(4)計(jì)算甲企業(yè)的土地增值額;
(5)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;
。6)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅和契稅。
【答案】(1)補(bǔ)繳土地出讓金應(yīng)納契稅=80×3%=2.4(萬元)
(2)甲企業(yè)交易過程中的營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)
交易過程中的城建稅=200×7%=14(萬元)
交易過程中的教育費(fèi)附加=200×3%=6(萬元)
。3)交易過程中的印花稅=4000×0.5‰=2(萬元)
。4)甲企業(yè)辦公樓銷售價(jià)款=4000(萬元)
甲企業(yè)辦公樓評(píng)估價(jià)格=6000×50%=3000(萬元)
甲企業(yè)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)=80+1.6=81.60(萬元)
土地增值額=4000-(3000+81.60+200+14+6+2)=4000-3303.60=696.40(萬元)
(5)增值率=696.40÷3303.60=21.08%,適用30%的稅率土地增值稅=696.40×30%=208.92(萬元)
(6)乙企業(yè):
交易過程中交納印花稅=4000×0.5‰=2(萬元)
應(yīng)納契稅=4000×3%=120(萬元)
【點(diǎn)評(píng)】該題目巧妙地將營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、契稅、印花稅、土地增值稅結(jié)合在一起,綜合考核我們多稅種知識(shí)的掌握能力。
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