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2013注冊會計師考試《審計》名師考前提示(10)

來源：考試吧　2013-10-15 13:35:59　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場
2013年注冊會計師考試已經(jīng)進入最后沖刺備考階段，考試吧編輯整理了“2013注冊會計師《審計》名師考前提示”，供考生參考復習。
第 1 頁：對舞弊的考慮
第 2 頁：對違反法律法規(guī)的考慮
第 3 頁：與治理層溝通
第 4 頁：前后任注冊會計師溝通

　　對違反法律法規(guī)的考慮

　　【一】違反法律法規(guī)類型識別與審計程序

　　1.主動識別程序【記憶】

違反法律法規(guī)的類型　 注冊會計師的程序　
第一類：直接影響財務報表的法律法規(guī)（如稅法）　 應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)　
第二類：非直接影響財務報表的其他法律法規(guī)（如勞動法）　 僅實施“向管理層和治理層（如適用）詢問”和“檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機構或監(jiān)管機構的往來函件”等特定的審計程序，識別可能對財務報表產生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為　

　　2.被動識別程序(選擇題)

　　為形成審計意見所實施的審計程序，可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計程序可能包括：

　　(1)閱讀會議紀要;

　　(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;

　　(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試。

　　【二】識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序

情況　 審計程序　
注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關的信息時（有線索時）　 ①了解違反法律法規(guī)行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境；
②獲取進一步的信息，以評價對財務報表可能產生的影響　
懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時（進一步）　 ①如果治理層能夠提供額外審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)。
②如果管理層或治理層（如適用）不能向注冊會計師提供充分的信息，證明被審計單位遵守了法律法規(guī)，注冊會計師可以考慮向被審計單位內部或外部的法律顧問咨詢。
③如果認為向被審計單位法律顧問咨詢是不適當?shù)幕虿粷M意其提供的意見，注冊會計師可以考慮向所在會計師事務所的法律顧問咨詢。
與治理層討論→向被審計單位或外部法律顧問咨詢→向其所在會計師事務所的法律顧問咨詢　

　　【三】與管理層、治理層和監(jiān)管機構的溝通違反法規(guī)的行為(選擇題)

溝通對象　 情形　 溝通要求　
管理層　 可能存在違反法規(guī)行為　 先行溝通　
治理層　 故意和重大的違反法規(guī)行為　 立即溝通　
管理或治理層違反法規(guī)行為　 與審計委員會或監(jiān)事會溝通　
監(jiān)管機構　 嚴重違反法規(guī)行為　 考慮溝通或征詢法律意見　

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