2013注冊會計師考試《審計》基礎講義：第16章(1)

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第十六章　貨幣資金的審計

　　1.命題特點分析

　　2.本章學習要求

　　3.主要內(nèi)容講解

　　本章屬于比較重要的內(nèi)容。通常以貨幣資金內(nèi)部控制、庫存現(xiàn)金和銀行存款的實質(zhì)性程序的客觀題或簡答題形式進行考查;但近年在本章沒有直接命題。

　　考試應關注：

　　1.理解貨幣資金的內(nèi)部控制;

　　2.庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤;

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查;

　　4.銀行存款函證等實質(zhì)性程序。

第一節(jié)　貨幣資金審計概述

　　一、貨幣資金與交易循環(huán)

　　二、涉及的主要憑證和會計記錄

　　貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：(1)現(xiàn)金盤點表。(2)銀行對賬單。(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)有關科目的記賬憑證。(5)有關會計賬簿。

　　三、貨幣資金內(nèi)部控制概述

　　一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。(5)按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。(6)加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。

　　1.崗位分工及授權(quán)批準

　　(1)企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　(2)企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟�人的上級授�?quán)部門報告。

　　(3)企業(yè)應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：

　　①支付申請

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　　④辦理支付

　　2.現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　3.票據(jù)及有關印章的管理

　　4.監(jiān)督檢查

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