| 主要業(yè)務(wù)活動 |
控制目標(biāo) |
受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 |
常用的控制活動 |
被審計單位的控制活動 |
控制測試程序 |
| 銷售 |
僅接受在信用額度內(nèi)的訂單 |
應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)?/TD>
| 管理層審核批準(zhǔn)信用額度。 |
如果是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對其進行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。
如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。 |
抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。
抽取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當(dāng)復(fù)核。 |
| 管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件 |
應(yīng)收賬款：存在
主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生 |
管理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利異常的銷售應(yīng)取得較高管理層核準(zhǔn)。 |
對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。
收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。 |
抽取新顧客訂單，檢查是否得符合經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度 |
| 銷售 |
已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確 |
應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 |
由不負責(zé)輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符 |
信息管理員×××負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。
每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。 |
抽取銷售信息報告，檢查是否已經(jīng)編制，如有差異，是否已進行調(diào)查和處理。 |
| 銷售訂單均已得到處理 |
應(yīng)收賬款：完整性
主營業(yè)務(wù)收入：完整性 |
銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。 |
信息管理員×××負責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。 |
| 記錄應(yīng)收賬款 |
已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物 |
應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)
主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生 |
銷售發(fā)票需與出庫單證核對，如有不符應(yīng)及時調(diào)查和處理。 |
船運公司在貨船離岸后,開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。
信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。
應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。 |
抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。 |
| 已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確 |
應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 |
定期與顧客對賬，如有差異應(yīng)及時進行調(diào)查和處理。 |
月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。 |
檢查其與應(yīng)收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調(diào)查和處理。 |
| 記錄應(yīng)收賬款 |
與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款 |
應(yīng)收賬款：完整性
主營業(yè)務(wù)收入：完整性 |
銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。 |
信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。
應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。 |
抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。 |
| 銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進行記錄 |
應(yīng)收賬款：存在、完整性
主營業(yè)務(wù)收入：截止 |
檢查資產(chǎn)負債表日前、后發(fā)出的貨物，以確保記錄于適當(dāng)期間 |
如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。 |
|
| 記錄應(yīng)收賬款 |
已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的 |
應(yīng)收賬款：完整性
主營業(yè)務(wù)收入：完整性 |
管理層制定有關(guān)銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。 |
S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。 |
抽取顧客索賠處理表檢查是否真實發(fā)生。
|
| 記錄應(yīng)收賬款 |
已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄 |
應(yīng)收賬款：存在
主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生 |
定期與顧客對賬，如有差異應(yīng)及時進行調(diào)查和處理。 |
月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進行調(diào)查。 |
抽取顧客對賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調(diào)查和處理。 |
| 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進行記錄 |
應(yīng)收賬款：存在、完整性
主營業(yè)務(wù)收入：截止 |
用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續(xù)編號，順序已被記錄。 |
業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。
應(yīng)收賬款記賬員×××編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計主管×××復(fù)核后進行賬務(wù)處理。 |
抽取顧客索賠處理表檢查是否已進行記錄。 |
| 記錄應(yīng)收賬款 |
已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄 |
應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 |
管理層復(fù)核和批準(zhǔn)對應(yīng)收賬款的調(diào)整。 |
業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。 |
抽取記賬憑證，檢查與顧客索賠處理表金額是否一致，并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核。 |
| 準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間 |
應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)
壞賬準(zhǔn)備：計價和分?jǐn)�、完整性、存�?/TD>
| 管理層復(fù)核壞賬準(zhǔn)備費用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)期間。 |
公司董事會制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比例的會計估計。
每年末，銷售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。
會計主管×××應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。
S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員×××填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財務(wù)經(jīng)理×××審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請表進行賬務(wù)處理。 |
抽取銷售部門出具的應(yīng)收賬款可收回性分析報告。檢查是否編寫會計估計變更建議,經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。 |
| 收款 |
收款是真實發(fā)生的 |
應(yīng)收賬款：完整性、權(quán)利和義務(wù) |
管理層復(fù)核收款記錄。 |
信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收�？铐検胀缀螅瑧�(yīng)收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管×××在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 |
抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)會計主管復(fù)核，是否加蓋“核銷”印戳。 |
| 準(zhǔn)確記錄收款 |
應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)?/TD>
| 管理層復(fù)核收款記錄。 |
應(yīng)收賬款記賬員××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管×××復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。
出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 |
抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)會計主管復(fù)核，是否加蓋“核銷”印戳。 |
| 收款均已記錄 |
應(yīng)收賬款：完整性 |
定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。 |
每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 |
檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 |
| 收款均已于恰當(dāng)期間進行記錄 |
應(yīng)收賬款：存在、完整性 |
定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。 |
每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 |
檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 |
| |
監(jiān)督應(yīng)收賬款及時收回 |
應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù) |
定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報告 |
月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報告。 |
抽取應(yīng)收賬款賬齡分析報告，檢查是否編制并經(jīng)復(fù)核。 |
| 維護顧客檔案 |
對顧客檔案變更均為真實有效的 |
應(yīng)收賬款：完整性、存在
主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生 |
變更顧客檔案申請應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。 |
信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。
財務(wù)經(jīng)理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 |
抽取更改匯總月報檢查是否已經(jīng)復(fù)核 |
| 對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的 |
應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)?BR>主營業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 |
核對顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。 |
如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。
財務(wù)經(jīng)理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。
每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。 |
抽取按月編制的編號記錄表檢查其是否已經(jīng)復(fù)核。 |
| 維護顧客檔案 |
對顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進行處理 |
應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性
主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生 |
變更顧客檔案申請應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。 |
信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。
財務(wù)經(jīng)理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 |
抽取更改匯總月報并檢查是否已經(jīng)復(fù)核。 |
| 確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新 |
應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性
主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生 |
管理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時更新。 |
信息管理員×××每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員×××由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。
每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。 |
抽取顧客檔案檢查是否已及時更新。 |
