不利影響的情形 |
防范措施 |
(四)通過會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 |
如果審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃,在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益,將因自身利益產(chǎn)生不利影響。 注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度,并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/TD> |
(五)項目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬----在該審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 |
其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 |
(六)項目合伙人和項目組其他成員分屬于不同的分部 |
執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人所處的分部并不一定是其所隸屬的分部。當項目合伙人與審計項目組的其他成員隸屬于不同的分部時,會計師事務(wù)所應(yīng)當確定項目合伙人執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時所處的分部 |
(七)為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬----在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 |
為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 |
(八)所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹⻊?wù)的合伙人或管理人員的主要近親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益 |
1.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人所處分部的其他合伙人,或者向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹⻊?wù)的合伙人或管理人員, 如果其主要近親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益,只要其主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)(例如通過退休金或股票期權(quán)計劃)取得該經(jīng)濟利益,并且在必要時能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃,則不被視為損害獨立性 2.如果其主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利,例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán),則應(yīng)當盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益 |
(九)會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬和審計客戶同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益 |
會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益,并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。 1.如果經(jīng)濟利益并不重大,并且審計客戶不能對該實體施加重大影響,則不被視為損害獨立性。 2.如果經(jīng)濟利益重大,并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響,則沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?BR>會計師事務(wù)所不得擁有此類經(jīng)濟利益。擁有此類經(jīng)濟利益的人員,在成為審計項目組成員之前,應(yīng)當處置全部經(jīng)濟利益,或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益,使剩余經(jīng)濟利益不再重大 |