2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第19章(1)

項(xiàng)目

內(nèi)容

一、投資與籌資循環(huán)的性質(zhì)

1.對(duì)一般工商企業(yè)而言，與其他循環(huán)相比，企業(yè)每年投資與籌資循環(huán)涉及的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大。
2.籌資活動(dòng)在遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定下進(jìn)行。
3.漏記或不恰當(dāng)?shù)膶?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生較大的影響。

二、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

1.投資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄：

（1）股票投資憑證；
（2）債券投資憑證；
（3）股票證書；
（4）股利收取憑證；
（5）長期股權(quán)投資協(xié)議；
（6）投資總分類賬；
（7）投資明細(xì)分類賬。

2.籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄：

（1）公司債券；
（2）股本憑證；
（3）債券契約；
（4）股東名冊(cè)；
（5）公司債券存根簿；
（6）承銷或包銷協(xié)議；
（7）借款合同或協(xié)議。

三、投資與籌資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

1.投資交易的發(fā)生

由管理層對(duì)所有投資交易進(jìn)行授權(quán)。
銷售業(yè)務(wù)要有下列文件支持：
經(jīng)紀(jì)人的銷售公告、合同，董事會(huì)批準(zhǔn)非上市性投資業(yè)務(wù)銷售的會(huì)議紀(jì)要，高級(jí)員工核對(duì)收據(jù)和銀行存款的詳細(xì)信息。

2.有價(jià)證券的收取和保存

企業(yè)所收到的憑證和有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)保存在其經(jīng)紀(jì)人處或由企業(yè)的銀行保存在保險(xiǎn)箱里。

3.投資收益的取得

企業(yè)收到股利和利息支票時(shí)應(yīng)當(dāng)予以記錄并追查至銀行存款單。
高級(jí)員工應(yīng)當(dāng)確保所收到的利息計(jì)算正確且已存入。

4.監(jiān)控程序

管理層的定期復(fù)核應(yīng)當(dāng)包括：
1.定期檢查持有股票憑證或有價(jià)證券的月度報(bào)表，并與投資賬戶余額相比較
2.檢查所有的購買和銷售交易
3.檢查經(jīng)紀(jì)人的買入和賣出公告
4.將所收到的現(xiàn)金或所付出的支票與相關(guān)買入、賣出交易和收益的收據(jù)的授權(quán)信息相核對(duì)
5.針對(duì)實(shí)際業(yè)績(jī)定期制定關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)并監(jiān)控，以發(fā)現(xiàn)不佳的業(yè)績(jī)或回報(bào)

籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

審批授權(quán)→簽訂合同或協(xié)議→取得資金→計(jì)算利息或股利→償還本息或發(fā)放股利