2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第19章(1)

項目

內(nèi)容

一、投資與籌資循環(huán)的性質(zhì)

1.對一般工商企業(yè)而言，與其他循環(huán)相比，企業(yè)每年投資與籌資循環(huán)涉及的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大。
2.籌資活動在遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定下進行。
3.漏記或不恰當(dāng)?shù)膶σ还P業(yè)務(wù)進行會計處理，將會導(dǎo)致重大錯誤，從而對財務(wù)報表產(chǎn)生較大的影響。

二、涉及的主要憑證和會計記錄

1.投資活動的憑證和會計記錄：

（1）股票投資憑證；
（2）債券投資憑證；
（3）股票證書；
（4）股利收取憑證；
（5）長期股權(quán)投資協(xié)議；
（6）投資總分類賬；
（7）投資明細分類賬。

2.籌資活動的憑證和會計記錄：

（1）公司債券；
（2）股本憑證；
（3）債券契約；
（4）股東名冊；
（5）公司債券存根簿；
（6）承銷或包銷協(xié)議；
（7）借款合同或協(xié)議。

三、投資與籌資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

1.投資交易的發(fā)生

由管理層對所有投資交易進行授權(quán)。
銷售業(yè)務(wù)要有下列文件支持：
經(jīng)紀人的銷售公告、合同，董事會批準非上市性投資業(yè)務(wù)銷售的會議紀要，高級員工核對收據(jù)和銀行存款的詳細信息。

2.有價證券的收取和保存

企業(yè)所收到的憑證和有價證券應(yīng)當(dāng)保存在其經(jīng)紀人處或由企業(yè)的銀行保存在保險箱里。

3.投資收益的取得

企業(yè)收到股利和利息支票時應(yīng)當(dāng)予以記錄并追查至銀行存款單。
高級員工應(yīng)當(dāng)確保所收到的利息計算正確且已存入。

4.監(jiān)控程序

管理層的定期復(fù)核應(yīng)當(dāng)包括：
1.定期檢查持有股票憑證或有價證券的月度報表，并與投資賬戶余額相比較
2.檢查所有的購買和銷售交易
3.檢查經(jīng)紀人的買入和賣出公告
4.將所收到的現(xiàn)金或所付出的支票與相關(guān)買入、賣出交易和收益的收據(jù)的授權(quán)信息相核對
5.針對實際業(yè)績定期制定關(guān)鍵業(yè)績指標并監(jiān)控，以發(fā)現(xiàn)不佳的業(yè)績或回報

籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

審批授權(quán)→簽訂合同或協(xié)議→取得資金→計算利息或股利→償還本息或發(fā)放股利