2012年注冊會計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第18章(2)

內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵的內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的交易實(shí)質(zhì)性程序

工薪賬項(xiàng)均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)（發(fā)生）

對以下五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)履行恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：批準(zhǔn)上工；工作時(shí)間，特別是加班時(shí)間；工薪、薪金或傭金；代扣款項(xiàng)；工薪結(jié)算表和工薪匯總表

檢查人事檔案；檢查工時(shí)卡的有關(guān)核準(zhǔn)；檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記；檢查人事檔案中的授權(quán)；檢查工薪記錄中有關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)記

將工時(shí)卡與工時(shí)記錄等進(jìn)行比較

記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）

工時(shí)卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)；用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時(shí)

檢查工時(shí)卡的核準(zhǔn)說明；檢查工時(shí)卡；復(fù)核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖

對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序；將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對

所有已發(fā)生的工薪支出已記錄（完整性）

工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出

檢查工薪分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表，并核對員工工薪手冊、員工手冊等

對本期工薪費(fèi)用的發(fā)生情況實(shí)施分析程序；將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對

工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅��?jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/P>

采用適當(dāng)?shù)墓ば劫M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程

選取樣本測試工薪費(fèi)用的歸集和分配；測試是否按照規(guī)定的賬務(wù)處理流程進(jìn)行賬務(wù)處理

對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序；檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致

人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離（準(zhǔn)確性）

人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離

詢問和觀察各項(xiàng)職責(zé)執(zhí)行情況