2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第11章(2)

　　考慮

　　內(nèi)容

　　一、評估業(yè)務流程的復雜度

　　判斷業(yè)務流程的復雜度：
1.某流程設計過多人員和部門，并且相關人員和部門之間的關系復雜且界限不清
2.某流程涉及大量操作及決策活動
3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作
4.某流程需要對信息進行手工處理
5.對系統(tǒng)生成的報告依賴程度 

　　二、評估信息系統(tǒng)的復雜度 

　　評估商業(yè)軟件：
考慮系統(tǒng)復雜程度、市場份額，系統(tǒng)實施和運行所需的參數(shù)設計范圍，企業(yè)化程度。 

　　評估自行研發(fā)系統(tǒng)：
考慮系統(tǒng)復雜程度、距離上一次性系統(tǒng)架構重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響結果，以及系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響結果，以及系統(tǒng)變更后的系統(tǒng)運行情況及運行期間.
需要考慮：
1.被審計的單位是否存在大量的交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤
2.數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡傳輸
3.是否使用特殊系統(tǒng)

　　三、信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度 

　　考慮：
產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息部門的結構和規(guī)模、網(wǎng)絡規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。
注冊會計師了解－－判斷－－納入－－評估
在對企業(yè)的業(yè)務流程、信息系統(tǒng)和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業(yè)中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性測試是否無法完全控制該風險。如果符合上述情況的描述，那么注冊會計師應將信息技術審計內(nèi)容納入財務審計計劃之中。如果注冊會計師依賴自動系統(tǒng)控制或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎的手工控制，注冊會計需要對信息技術相關控制進行評估。
關注：
信息系統(tǒng)審計關聯(lián)范圍表11－1