2012年注冊會計師《會計》基礎(chǔ)講義：第2章(3)

　　假定XYZ公司購買的債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復(fù)利計算。此時，XYZ公司所購買債券的實際利率r，可以計算如下：

　　(59+59+59+59+59+1 250)×(1+r) -5=1 000(元)，由此得出 r≈9.05%。

　　『正確答案』

　　據(jù)此，調(diào)整上述表中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表2—3所示。

　　表2—3　　　　　　　　　　　　金額單位：元

　　*考慮了計算過程中出現(xiàn)的尾差2.85元。

　　根據(jù)上述數(shù)據(jù)，XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下

　　(1)20×0年1月1日，購入債券：

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　　　　1 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　　　　250

　　(2)20×0年12月31日，確認實際利息收入：

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息　　　　　　　59

　　——利息調(diào)整　　　　　　31.5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 90.5

　　(3)20×1年12月31日，確認實際利息收入：

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息　　　　　　　59

　　——利息調(diào)整　　　　　 39.69

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　98.69

　　(4)20×2年12月31日：

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息　　　　　　　59

　　——利息調(diào)整　　　　　 48.62

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　107.62

　　(5)20×3年12月31日，確認實際利息：

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息　　　　　　　59

　　——利息調(diào)整　　　　　 58.36

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　117.36

　　(6)20×4年12月31日，確認實際利息、收到本金和名義利息等：

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息　　　　　　　59

　　——利息調(diào)整　　　　　 71.83

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　130.83

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1 545

　　貸：持有至到期投資——成本　　　　　　　 1 250

　　——應(yīng)計利息　　　　　　 295

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