2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(13)

　　(2)2009年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理中，正確的表述是(　)。

　　A.2009年應(yīng)交所得稅為1 252.5萬(wàn)元

　　B.2009年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬(wàn)元

　　C.2009年遞延所得稅收益為13.75萬(wàn)元

　　D.2009年所得稅費(fèi)用為1 255萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)204130106]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅=(5 000-30+40)×25%=1 252.5(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)余額=55×25%=13.75(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=13.75-11.25=2.5(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=1 252.5-2.5=1 250(萬(wàn)元)

　　【例題4·單選題】A公司所得稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項(xiàng)損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(1)2009年11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于2010年1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：

　�、偌咨唐泛贤瑑r(jià)格為800萬(wàn)元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為300萬(wàn)元;

　　②乙商品合同價(jià)格為600萬(wàn)元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬(wàn)元。

　　(2)至2009年12月31日A公司尚未購(gòu)入甲商品，但是市場(chǎng)價(jià)格大幅度的上升，A公司預(yù)計(jì)購(gòu)買(mǎi)甲商品成本總額為1 000萬(wàn)元

　　(3)至2009年12月31日，已購(gòu)入乙商品并入庫(kù)，實(shí)際成本總額為900萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)2009年A公司與B公司有關(guān)甲商品的銷售合同，正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬(wàn)元與違約金300萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元并不需要納稅調(diào)整

　　C.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬(wàn)元與違約金300萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元

　　D.不確認(rèn)遞延所得稅但需要納稅調(diào)整

　　[答疑編號(hào)204130107]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失=1000-800=200(萬(wàn)元)與違約金300萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，即選擇執(zhí)行合同。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)，并納稅調(diào)整。

　　(2)2009年A公司與C公司有關(guān)乙商品的銷售合同，正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬(wàn)元與違約金100萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元并需要納稅調(diào)整

　　C.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬(wàn)元與違約金100萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元并不需要納稅調(diào)整

　　[答疑編號(hào)204130108]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』由于存在標(biāo)的資產(chǎn)，A公司考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失=900-600=300(萬(wàn)元)與違約金100萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，即選擇違約。遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬(wàn)元)，需要納稅調(diào)整。