2010年注冊會計師考試《會計》習(xí)題班講義(13)

　　第十三章　或有事項

　　1.未決訴訟

　　2.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同

　　3.重組業(yè)務(wù)

　　【例題1·單選題】甲公司2009年8月2日起訴乙公司違約，該訴訟案至2009年12月31日甲公司和乙公司尚未接到法院的判決。根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，乙公司認(rèn)為，勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450～470萬元之間，同時還應(yīng)承擔(dān)訴訟費3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計可獲賠償500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)乙公司2009年有關(guān)未決訴訟的處理，不正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)營業(yè)外支出460萬元

　　B.確認(rèn)管理費用3萬元

　　C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債463萬元

　　D.2009年會計報表不需要披露該未決訴訟

　　[答疑編號204130101]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項D，應(yīng)披露該未決訴訟。確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=(450+470)/2+3=463(萬元)。

　　(2)甲公司2009年有關(guān)未決訴訟的處理，正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)營業(yè)外收入460萬元

　　B.確認(rèn)其他應(yīng)收款460萬元

　　C.不確認(rèn)資產(chǎn)且不需要披露

　　D.不確認(rèn)資產(chǎn)但需要披露

　　[答疑編號204130102]

　　『正確答案』D

　　【例題2·單選題】A公司為上市公司，所得稅稅率為25%，2008年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是2009年4月30日，2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。A公司2008年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預(yù)計負(fù)債登記為“預(yù)計負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2009年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決。A公司2009年不正確的會計處理是(　)。

　　A.借：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　75

　　以前年度損益調(diào)整　　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75(75×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　18.75

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　18.75

　　D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　20

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　20

　　[答疑編號204130103]

　　『正確答案』C

　　(2)假定A公司不服，繼續(xù)上訴,A公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。其他資料同上。A公司2009年正確的會計處理是(　)。

　　A.借：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　75

　　以前年度損益調(diào)整　　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　18.75

　　C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　20

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　20

　　D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　5

　　貸：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　1.25(5×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　1.25

　　[答疑編號204130104]

　　『正確答案』D

　　【例題3·單選題】甲股份有限公司2009年適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費在實際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。其2009年度的財務(wù)會計報告于2010年4月20日批準(zhǔn)報出。2009年所得稅的匯算清繳于2010年4月20日完成。“遞延所得稅資產(chǎn)”2009年初余額為11.25萬元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的)，假定各年末計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2009年稅前會計利潤為5 000萬元。2009年末甲公司對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費用，按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計產(chǎn)品修理費用。甲公司從2007年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。假定公司只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。2009年年初“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2009年末實際銷售收入為2 000萬元，實際發(fā)生修理費用30萬元，均為人工費用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)2009年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述不正確是(　)。

　　A.2009年實際發(fā)生修理費用30萬元應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

　　B.2009年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費用”40萬元

　　C.2009年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計負(fù)債”40萬元

　　D.2009年年末“預(yù)計負(fù)債”余額為10萬元

　　[答疑編號204130105]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　借：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證　　　　30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　30

　　借：銷售費用　　　　(2 000×2%)40

　　貸：預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證　　　　40

　　年末“預(yù)計負(fù)債”余額=45-30+40=55(萬元)