2013注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義：第11章(3)

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　　第三節(jié)　資本項(xiàng)目外匯管理制度

　　一、資本項(xiàng)目外匯管理制度概述

　　(一)資本項(xiàng)目及資本項(xiàng)目外匯的概念(了解)

　　資本項(xiàng)目，是指國際收支中引起對外資產(chǎn)和負(fù)債水平發(fā)生變化的交易項(xiàng)目。

　　(二)對資本項(xiàng)目外匯實(shí)施管制的必要性(了解)

　　1.有助于避免短期資本流動劇烈變動引起的國際收支危機(jī)或匯率波動

　　2.保證改革措施的穩(wěn)步有序推進(jìn)，防止行業(yè)壟斷

　　3.對資本流動實(shí)行必要管制與國際貨幣基金組織的原則并不違背

　　(三)資本項(xiàng)目外匯收支的一般規(guī)定(記憶)

　　1、資本項(xiàng)目外匯收入

　　資本項(xiàng)目外匯收入保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但國家規(guī)定無需批準(zhǔn)的除外。

　　2、資本項(xiàng)目外匯支出

　　資本項(xiàng)目外匯支出，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯支付。依法終止的外商投資企業(yè)，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算、納稅后，屬于外方投資者所有的人民幣，可以向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯匯出。

　　3、資本項(xiàng)目外匯及結(jié)匯資金

　　應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)主管部門及外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途使用。

　　二、直接投資項(xiàng)下的外匯管理(記憶)

　　外商直接投資經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后到外匯管理部門備案。5萬美元以下的外匯資金結(jié)匯使用無需提交支付用途憑證。外商投資企業(yè)的外方所得利潤可以在納稅后，直接向外匯指定銀行申請購付匯，匯出境外。境外直接投資，目前取消外匯資金來源審核，實(shí)行登記備案制度。只要境內(nèi)企業(yè)的境外投資項(xiàng)目符合國家的境外投資產(chǎn)業(yè)政策并獲得商務(wù)主管部門的批準(zhǔn)，在外匯管理方面，已無對境外投資金額、投資資金來源或數(shù)量的限制。

　　【例題·多選題】根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需經(jīng)外匯管理部門審核的有(　)。

　　A.中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方投資者將其向第三方轉(zhuǎn)讓自己所持合營企業(yè)股權(quán)所得的價款匯出境外

　　B.中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方投資者將其從合營企業(yè)所得的利潤在納稅后匯出境外

　　C.境內(nèi)企業(yè)為實(shí)施其符合國家境外投資產(chǎn)業(yè)政策并已獲得商務(wù)主管部門批準(zhǔn)的境外直接投資項(xiàng)目而將外匯匯出境外

　　D.境內(nèi)企業(yè)將其境外直接投資項(xiàng)目清算后所得資金匯回境內(nèi)

　　『正確答案』AD

　　三、有價證券及衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易項(xiàng)下的外匯管理(記憶)

　　(一)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)制度

　　中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)資格審定、投資工具確定、持股比例限制。國家外匯管理局負(fù)責(zé)投資額度審定、資金匯入和匯兌管理。

　　(二)合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者(QDII)制度

　　我國QDII包括三類機(jī)構(gòu)：商業(yè)銀行代客境外理財(cái)、保險(xiǎn)資金境外運(yùn)用和基金管理公司境外證券投資。

　　(三)境外上市外資股(H股)制度

　　企業(yè)境外上市后需到外匯局辦理境外上市外匯股票登記;資金調(diào)回需到外匯局辦理備案手續(xù)，資金結(jié)匯須經(jīng)外匯局核準(zhǔn);增持、減持、回購境外上市股票涉及到資金結(jié)匯、購付匯的，須經(jīng)外匯局核準(zhǔn)。

　　(四)境內(nèi)上市外資股(B股)制度

　　對B股的外匯管理包括對發(fā)行者的管理、對投資者的管理和對證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的管理三項(xiàng)內(nèi)容。在境內(nèi)發(fā)行B股的企業(yè)開立B股專用賬戶及將發(fā)行股票所得外匯收入結(jié)匯的，均需經(jīng)所在地外匯局審核。境內(nèi)居民投資B股必須開立B股資金賬戶和股票賬戶，賬戶的開立無需管理部門批準(zhǔn)可自行開立，但對賬戶內(nèi)資金結(jié)匯和提取現(xiàn)鈔有限制。經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)經(jīng)營B股業(yè)務(wù)和經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的證券公司和信托投資公司可以憑中國證監(jiān)會核發(fā)的從事B股業(yè)務(wù)資格證書和國家外匯管理局核發(fā)的經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)許可證到所在地同一城市所有經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營外匯存款、匯款業(yè)務(wù)的境內(nèi)商業(yè)銀行或其分支機(jī)構(gòu)開立一個B股保證金賬戶。

　　四、外債管理(記憶)

　　國家對外債實(shí)行規(guī)模管理。借用外債應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理，并到外匯管理機(jī)關(guān)辦理外債登記：(1)國際金融組織貸款和外國政府貸款由國家統(tǒng)一對外舉借。(2)境內(nèi)中資機(jī)構(gòu)從境外舉借中長期國際商業(yè)貸款，須經(jīng)國家發(fā)改委批準(zhǔn);舉借短期國際商業(yè)貸款，由國家外匯管理局核定外債限額，實(shí)行余額管理。(3)外商投資企業(yè)借用國外貸款的，不需要有關(guān)部門批準(zhǔn)，但需要報(bào)外匯管理機(jī)關(guān)備案，其外債限額控制在國家批準(zhǔn)的投資總額與注冊資本的差額之內(nèi)。(4)境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外發(fā)行中長期債券需由發(fā)改委商國家外匯管理局審批;境外發(fā)行短期債券，則需由國家外匯管理局審批。兩種情況均須辦理外債登記手續(xù)。此外，與境外發(fā)行外幣債券有關(guān)的開戶、資金劃轉(zhuǎn)及匯兌均須國家外匯管理局核準(zhǔn)。(5)提供對外擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請，由外匯管理機(jī)關(guān)根據(jù)申請人的資產(chǎn)負(fù)債等情況作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定;國家規(guī)定其經(jīng)營范圍需經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請前辦理批準(zhǔn)手續(xù)。申請人簽訂對外擔(dān)保合同后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機(jī)關(guān)辦理對外擔(dān)保登記。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際金融組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸提供對外擔(dān)保的，不適用此規(guī)定。

　　在匯兌管理方面，外商投資企業(yè)的外債和國際金融組織或外國政府貸款可以結(jié)匯，其他外債(包括金融機(jī)構(gòu)的外債和中資企業(yè)直接對外商業(yè)性借款)均不能結(jié)匯。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于我國外債管理制度的表述中，錯誤的是( )。

　　A.國際金融組織貸款和外國政府貸款，由國家統(tǒng)一對外舉借

　　B.境內(nèi)中資機(jī)構(gòu)從境外舉借中長期國際商業(yè)貸款，由國家外匯管理局核定外債限額，實(shí)行余額管理

　　C.外商投資企業(yè)借用國外貸款，不需要有關(guān)部門批準(zhǔn)，但需要報(bào)外匯管理機(jī)關(guān)備案，其外債限額控制在國家批準(zhǔn)的投資總額與注冊資本的差額之內(nèi)

　　D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外發(fā)行短期債券，由國家外匯管理局審批，須辦理外債登記手續(xù)，與境外發(fā)行外幣債券有關(guān)的開戶、資金劃轉(zhuǎn)及匯兌均須國家外匯管理局核準(zhǔn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』境內(nèi)中資機(jī)構(gòu)從境外舉借中長期國際商業(yè)貸款，須經(jīng)國家發(fā)改委批準(zhǔn)。注意境內(nèi)機(jī)構(gòu)舉借中長期國際商業(yè)貸款管理制度比較嚴(yán)格，舉借短期國際商業(yè)貸款管理較松。

　　五、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外提供商業(yè)貸款的管理(了解)

　　銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款。其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外提供商業(yè)貸款，應(yīng)當(dāng)向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請，外匯管理機(jī)關(guān)根據(jù)申請人的資產(chǎn)負(fù)債等情況作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定;國家規(guī)定其經(jīng)營范圍需經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請前辦理批準(zhǔn)手續(xù)。向境外提供商業(yè)貸款，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門的規(guī)定辦理登記。

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