2013注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第16章(1)

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　　第十六章　稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃

　　考情分析

　　非重點(diǎn)章，平均分值1-2分左右。

　　第一節(jié)　企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理

　　一、企業(yè)稅務(wù)登記代理：復(fù)習(xí)《征管法》第一節(jié)的內(nèi)容

　　二、發(fā)票領(lǐng)購代理

　　(一)代理自制發(fā)票審批業(yè)務(wù)

　　凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印制。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

　　(二)代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)

　　統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種。

　　1.在初次辦理統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購時(shí)，應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》，經(jīng)核準(zhǔn)后，持《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》、單位公章、經(jīng)辦人印章等到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，按規(guī)定繳納發(fā)票工本費(fèi)，并取得收據(jù)。

　　2.發(fā)票領(lǐng)購以后，代理人應(yīng)將其與《發(fā)票領(lǐng)購簿》記載的種類、數(shù)量、字軌號(hào)碼進(jìn)行核對。確認(rèn)無誤后交給用票單位并履行簽收手續(xù)。

　　三、建賬、記賬代理

　　(一)代理建賬建制

　　1.代理建賬建制的范圍

　　個(gè)體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下：

　　(1)有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;(2)名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;

　　(3)個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。

　　對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不建置賬簿。

　　2.代理建賬建制的基本內(nèi)容

　　(1)代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度

　　①代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度

　　代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

　　②代建個(gè)體工商戶簡易賬會(huì)計(jì)制度

　　代為建賬建制除設(shè)置簡易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　(二)代理記賬

　　代理人代理記賬，應(yīng)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時(shí)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)蓋章。對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

　　(三)代理編制會(huì)計(jì)賬簿

　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

　　(四)代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表;設(shè)置簡易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

　　(五)代理納稅審查

　　代理納稅審查工作的重點(diǎn)是審查應(yīng)稅所得表所列各項(xiàng)是否符合個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。