2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義：第16章(1)

　　查看匯總：2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義匯總

　　第十六章　稅務代理和稅務籌劃

　　考情分析

　　非重點章，平均分值1-2分左右。

　　第一節(jié)　企業(yè)涉稅基礎工作的代理

　　一、企業(yè)稅務登記代理：復習《征管法》第一節(jié)的內容

　　二、發(fā)票領購代理

　　(一)代理自制發(fā)票審批業(yè)務

　　凡有固定生產經營場所，財務核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的發(fā)票式樣，報經縣(市)以上稅務機關批準到指定的印刷廠印制。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

　　(二)代理統(tǒng)印發(fā)票領購業(yè)務

　　統(tǒng)印發(fā)票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發(fā)售四種。

　　1.在初次辦理統(tǒng)印發(fā)票的領購時，應填寫《發(fā)票領購申請審批表》，經核準后，持《普通發(fā)票領購簿》、單位公章、經辦人印章等到主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)，按規(guī)定繳納發(fā)票工本費，并取得收據。

　　2.發(fā)票領購以后，代理人應將其與《發(fā)票領購簿》記載的種類、數量、字軌號碼進行核對。確認無誤后交給用票單位并履行簽收手續(xù)。

　　三、建賬、記賬代理

　　(一)代理建賬建制

　　1.代理建賬建制的范圍

　　個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬、記賬，具體范圍如下：

　　(1)有固定經營場所的個體、私營經濟業(yè)戶;(2)名為國有或集體實為個體、私營經濟業(yè)戶;

　　(3)個人租賃、承包經營企業(yè)。

　　對于經營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不建置賬簿。

　　2.代理建賬建制的基本內容

　　(1)代建個體工商戶會計制度

　　①代建個體工商戶復式賬會計制度

　　代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。

　�、诖�建個體工商戶簡易賬會計制度

　　代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

　　(二)代理記賬

　　代理人代理記賬，應購領統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時送主管稅務機關審驗蓋章。對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

　　(三)代理編制會計賬簿

　　現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記。

　　(四)代為編制會計報表

　　設置復式賬的個體工商戶要編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表;設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。

　　(五)代理納稅審查

　　代理納稅審查工作的重點是審查應稅所得表所列各項是否符合個體工商戶財務會計制度的規(guī)定。