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第 8 頁:高頻考點8 其他稅收征管制度 |
高頻考點3-8:其他稅收征管制度
(一)納稅申報
1.直接申報
2.郵寄申報
3.數(shù)據(jù)電文申報
【解釋】數(shù)據(jù)電文進入稅務(wù)機關(guān)特定系統(tǒng)的時間,視為申報時間。
4.簡易申報
(二)稅款征收方式
1.查賬征收
(1)由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實,多退少補。
(2)適用于財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
2.查定征收
(1)由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等狀況在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定和稅率征收。
(3)適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅人。
3.查驗征收
(1)由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅,并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳,并據(jù)以征稅。
(2)適用于納稅人財務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,零星分散、流動性大的納稅人。
4.定期定額征收
(1)稅務(wù)機關(guān)依法定程序,核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額,并以此為依據(jù),確定其應(yīng)納稅額。
(2)適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,達不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶。
5.其他征收方式:如代扣代繳、代收代繳、委托征收
(三)稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行
稅收保全措施 |
稅收強制執(zhí)行 | ||
區(qū)別 |
適用對象 |
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 |
納稅人、扣繳義務(wù)人 |
措施 |
(1)凍結(jié) (2)扣押、查封 |
(1)扣繳 (2)拍賣、變賣 | |
聯(lián)系 |
批準(zhǔn) |
縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn) | |
人權(quán)保障 |
個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品不適用保全或強制執(zhí)行 |
【例題1﹒單選題】下列各項中,屬于稅款征收強制執(zhí)行措施的是( )。
A.扣押涉案物品
B.書面通知其開戶銀行扣繳稅款
C.追征稅款
D.凍結(jié)存款
【答案】B
【例題2﹒單選題】稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施,須經(jīng)( )批準(zhǔn)。
A.稅務(wù)所所長
B.地級市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長
C.縣以上稅務(wù)局(分局)局長
D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長
【答案】C
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