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第三章 稅收法律制度
高頻考點(diǎn)3-1：稅收概述
(一)稅收的特征
(二)稅收的分類
1.按征稅對(duì)象分
2.按征收管理的分工分
(1)工商稅類;
(2)關(guān)稅類。
3.按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分
(1)中央稅;
(2)地方稅;
(3)中央地方共享稅。
4.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分
(1)從價(jià)稅，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等;
(2)從量稅，如耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;
(3)復(fù)合稅(從價(jià)和從量相結(jié)合)，如對(duì)卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅。
(三)稅法的構(gòu)成要素
1.稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是稅法的3個(gè)最基本構(gòu)成要素。
2.征稅人：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)
3.稅率
(1)比例稅率
(2)定額稅率
(3)累進(jìn)稅率
�、偃~累進(jìn)稅率;
②超額累進(jìn)稅率，如個(gè)人所得稅;
③超率累進(jìn)稅率，如土地增值稅。
4.起征點(diǎn)VS免征額
(1)起征點(diǎn)
�、僬鞫悓�(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅;
②征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的，就其“全部數(shù)額”征稅。
(2)免征額
將納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就“減除后的剩余部分”計(jì)征稅款。
【例題1﹒多選題】下列各項(xiàng)中，屬于流轉(zhuǎn)稅類的有( )。
A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.房產(chǎn)稅 D.印花稅
【答案】AB
【例題2﹒判斷題】根據(jù)稅法規(guī)定，起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅額。( )
【答案】×
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