第 1 頁:高頻考點1 稅收概述 |
第 2 頁:高頻考點2 增值稅 |
第 3 頁:高頻考點3 營業(yè)稅 |
第 4 頁:高頻考點4 企業(yè)所得稅 |
第 5 頁:高頻考點5 個人所得稅 |
第 6 頁:高頻考點6 稅務登記 |
第 7 頁:高頻考點7 發(fā)票開具與管理 |
第 8 頁:高頻考點8 其他稅收征管制度 |
高頻考點3-7:發(fā)票開具與管理
(一)發(fā)票管理機關
發(fā)票管理的主體是稅務機關;財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內(nèi),配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。
(二)發(fā)票的種類
1.增值稅專用發(fā)票
(1)限于增值稅一般納稅人領購使用。
(2)基本聯(lián)次(4聯(lián))
第一聯(lián) |
存根聯(lián) |
銷貨方留存 |
第二聯(lián) |
發(fā)票聯(lián) |
交購貨方記賬使用 |
第三聯(lián) |
稅款抵扣聯(lián) |
交購貨方,抵扣進項稅證明 |
第四聯(lián) |
記賬聯(lián) |
銷貨方核算銷售額及銷項稅用主要憑證 |
2.普通發(fā)票
(1)主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。
(2)普通發(fā)票包括行業(yè)發(fā)票(專用于某一行業(yè))和專用發(fā)票(專用于某一項目,如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等)。
(3)基本聯(lián)次
第一聯(lián) |
存根聯(lián) |
開票方留存?zhèn)洳?nbsp; |
第二聯(lián) |
發(fā)票聯(lián) |
(1)收付方作為付款或收款原始憑證 (2)填開后的發(fā)票聯(lián)要加蓋財務章或發(fā)票專用章 |
第三聯(lián) |
記賬聯(lián) |
開票方作為記賬原始憑證 |
3.專業(yè)發(fā)票
經(jīng)國家稅務總局或者省、自治區(qū)稅務機關批準,專業(yè)發(fā)票可由政府和主管部門自行管理,不套印稅務機關的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。
(三)發(fā)票的開具要求
1.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時,才能開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務,一律不得開具發(fā)票。
2.開具發(fā)票時應按號碼順序填開,填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。
3.填寫發(fā)票應當使用中文;民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
4.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務機關批準,不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍,禁止倒買倒賣發(fā)票等違法行為。
5.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年;保存期滿,報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。
【例題1﹒判斷題】增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人領購,增值稅小規(guī)模納稅人不得領購。( )
【答案】√
【例題2﹒多選題】在普通發(fā)票中,適用于某一行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務的發(fā)票有( )。
A.廣告費用結算發(fā)票
B.商品房銷售發(fā)票
C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
D.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票
【答案】CD
【例題3﹒多選題】下列有關發(fā)票的表述中,符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有( )。
A.經(jīng)營業(yè)務已經(jīng)發(fā)生,營業(yè)收入已經(jīng)確認時,才能開具發(fā)票
B.開具發(fā)票應按編號順序填開,內(nèi)容真實、全部聯(lián)次一次性復寫或打印
C.經(jīng)單位負責人同意,可以代其他單位開具發(fā)票
D.經(jīng)稅務機關批準,可以拆本使用發(fā)票
【答案】AB
【例題4﹒判斷題】已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存5年,保存期滿后即可自行銷毀。( )
【答案】×
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