第 1 頁:高頻考點1 稅收概述 |
第 2 頁:高頻考點2 增值稅 |
第 3 頁:高頻考點3 營業(yè)稅 |
第 4 頁:高頻考點4 企業(yè)所得稅 |
第 5 頁:高頻考點5 個人所得稅 |
第 6 頁:高頻考點6 稅務登記 |
第 7 頁:高頻考點7 發(fā)票開具與管理 |
第 8 頁:高頻考點8 其他稅收征管制度 |
高頻考點3-5:個人所得稅
(一)個人所得稅的納稅人及其納稅義務
|
居民納稅人 |
非居民納稅人 | |
具體范圍 |
在境內有住所的個人 |
在境內無住所又不居住的個人 | |
無住所而在境內居住滿1年的個人 |
在境內居住不滿1年的個人 | ||
納稅義務 |
境內所得 |
√ |
√ |
境外所得 |
√ |
× |
(二)個人所得稅的應稅項目與稅率
1.超額累進稅率
應稅項目 |
適用稅率 |
工資、薪金所得 |
3%-45%的超額累進稅率 |
個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 |
5%-35%的超額累進稅率 |
企事業(yè)單位承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得 |
2.比例稅率
應稅項目 |
適用稅率 |
稿酬所得 |
20%,并按應納稅額減征30% |
勞務報酬 |
20%,對一次收入畸高的,可以加成征收 |
特許權使用費所得 |
20% |
利息、股息、紅利所得 | |
財產(chǎn)轉讓所得 | |
偶然所得 | |
其他所得 |
(三)個人所得稅應納稅額的計算
1.工資、薪金所得
應納稅額
=(每月收入額-3500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例題﹒單選題】中國公民王某8月份在境內取得工資6000元(稅率見簡表),張某本月應計算繳納的個人所得稅為( )元。
A.1200 B.645 C.295 D.145
【答案】D
級距 |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
不超過1500元的 |
3% |
0 |
超過1500元至4500元的部分 |
10% |
105 |
超過4500元至9000元的部分 |
20% |
555 |
2.勞務報酬所得
(1)每次收入不足4000元的
應納稅額=(每次收入-800)×20%
(2)每次收入超過4000元的
應納稅額=每次收入×(1-20%)× 20%
(3)每次收入超過20000元的
應納稅額=每次收入×(1-20%)
×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例題﹒多選題】某大學教授7月份給某化工廠提供技術指導獲得2000元;提供翻譯勞務獲得800元;指導其他學校學生論文獲得5000元。下列各項正確的有( )。
A.各項所得應并入工資、薪金,計征個人所得稅
B.技術指導所得應納個人所得稅額為240元
C.提供翻譯勞務所得無須繳納個人所得稅
D.指導論文所得應納個人所得稅額為800元
【答案】BCD
3.稿酬所得
(1)每次收入不足4000元的
應納稅額=(每次收入額-800)×20% ×(1-30%)
(2)每次收入超過4000元的
應納稅額=每次收入額× (1-20%)×20% ×(1-30%)
【例題﹒單選題】李教授一次取得稿酬12萬元,其應繳納個人所得稅( )萬元。
A.1.923 B.1.344 C.1.536 D.1.478
【答案】B
4.利息、股息、紅利所得
應納稅額=每次收入額×20%
【例題﹒單選題】按照我國《個人所得稅法》的規(guī)定,股息所得的應納稅所得額為( )。
A.每次收入額
B.每次收入額減除2000元的費用
C.每次收入額扣除800元的費用
D.每次收入額扣除3500元的費用
【答案】A
(四)個人所得稅征收管理
1.個人所得稅的納稅辦理,分為自行申報納稅和代扣代繳兩種。
2.下列人員為自行申報納稅的納稅義務人:
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應納稅所得,沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規(guī)定的其他情形。
關注"會計從業(yè)"官方微信最新考試資訊、考試經(jīng)驗、內部資料!
會計從業(yè)資格題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計從業(yè)"
會計從業(yè)資格直播群: |
---|
相關推薦: