2014年北京會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講講義(1)

　　二、會計工作的政府監(jiān)督

　　(一)概念

　　會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

　　(二)主體和對象

　　主體：

　　1.縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

　　2.審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　對象：

　　1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

　　2.違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。

　　(三)財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容

　　《會計法》規(guī)定，財政部門可以依法對各單位的下列情況實施監(jiān)督：

　　(1)各單位是否依法設(shè)置會計賬簿。

　　具體包括：是否依法設(shè)賬;所設(shè)的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。

　　(2)各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。

　　(3)各單位的會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　(4)各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。

　　(5)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。

　　具體包括：出具審計報告的程序和內(nèi)容。

　　【例1-12】提示：將李某觀點分點來作答。李某的觀點是二點，因此要說明兩處錯誤，并提出依據(jù)。

　　三、會計工作的社會監(jiān)督

　　(一)概念

　　會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

　　(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

　　1.區(qū)別：

　　(1)獨立性不同

　　(2)審計標準不同

　　(3)職責和作用不同

　　(三)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

　　1.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：

　　(1)審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告;

　　(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;

　　(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;

　　(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

　　2.承辦會計咨詢和會計服務(wù)：

　　(1)設(shè)計會計制度;

　　(2)擔任會計顧問;

　　(3)代理納稅申報;

　　(4)代理記賬;

　　(5)辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);

　　(6)提供會計咨詢、稅務(wù)咨詢和管理咨詢;

　　(7)代理申請工商注冊登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;

　　(8)培訓會計、審計和財務(wù)管理人員;

　　(9)其他的會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　3.《會計法》對委托人、注冊會計師和會計師事務(wù)所的行為的規(guī)范：

　　(1)委托單位應(yīng)當如實地向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料。

　　(2)任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。

　　(3)財政部門對會計師事務(wù)所出具的審計報告有監(jiān)督的責任�！蹲詴嫀煼ā芬�(guī)定：“國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導�！�

　　本節(jié)重點把握：

　　1.會計監(jiān)督分為幾個層次，每個層次具體包括內(nèi)容;

　　2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督是重點;

　　3.每個層次的監(jiān)督主體和對象。

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