| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 稅收概述 |
| 第 2 頁(yè)：第二節(jié) 主要稅種 |
| 第 7 頁(yè)：第三節(jié) 稅收征管 |
五、個(gè)人所得稅
考點(diǎn)1：個(gè)人所得稅納稅人個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人(包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。我國(guó)個(gè)人所得稅制在納稅人的界定上既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)。把納稅人劃分為居民和非居民。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)(即來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國(guó)納稅)，非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)(即只就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅)。
考點(diǎn)2：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目
1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目(1)工資、薪金所得。
不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;③托兒補(bǔ)助費(fèi);④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。
(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得。
(5)稿酬所得。
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得。
(7)利息、股息、紅利所得。
(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得。
(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
①對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
�、趯�(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
(10)偶然所得(偶然所得是指?jìng)�(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得)。(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
考點(diǎn)3：個(gè)人所得稅稅率
1.工資、薪金所得，適用3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率;
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率;
3.稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%;
4.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)元～5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。要注意“每次收入”與“應(yīng)納稅所得額”的區(qū)別，此處為“應(yīng)納稅所得額”，非“每次收入”
5.特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。出租居民住房適用10%稅率。
考點(diǎn)4：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額
1.工資、薪金所得 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) =(每月收入額-3500元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)其中：4800=3500+附加減除費(fèi)用1300
附加減除費(fèi)用適用范圍：
(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家;
(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;
(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
以上四點(diǎn)可概括為：
(1)在中國(guó)境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家;
(2)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
4.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得、稿酬所得
(1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入-800
(2)每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
其中勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征收，稿酬所得適用減征30%。
5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
考點(diǎn)4：納稅申報(bào)方式
1.個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方式。其中以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
2.需自行申報(bào)的情形①年所得12萬(wàn)元以上;②從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;③從中國(guó)境外取得所得的;④取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形(如取得應(yīng)稅所得而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款)。
3.需代扣代繳的情形：除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。
考點(diǎn)5：納稅期限
1.扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。
2.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
3.從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
相關(guān)推薦：
2013會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》必背考點(diǎn)
2013北京會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試預(yù)習(xí)試卷匯總
下載
