| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 稅收概述 |
| 第 2 頁(yè)：第二節(jié) 主要稅種 |
| 第 7 頁(yè)：第三節(jié) 稅收征管 |
三、營(yíng)業(yè)稅
考點(diǎn)1：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
考點(diǎn)2：營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率
| 稅目 | 稅率 | |
| 提供應(yīng)稅勞務(wù) | 交通運(yùn)輸業(yè) | 3% |
| 建筑業(yè) | ||
| 郵電通信業(yè) | ||
| 文化體育業(yè) | ||
| 金融保險(xiǎn)業(yè) | 5% | |
| 服務(wù)業(yè) | ||
| 娛樂(lè)業(yè) | 5-20% | |
| 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) | 5% | |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn) | ||
納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率。
考點(diǎn)3：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
| 方法 | 計(jì)稅依據(jù) | 應(yīng)納稅額計(jì)算公式 |
| 全額計(jì)稅 | 營(yíng)業(yè)額全額（包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用） | 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率 |
| 差額計(jì)稅 | 營(yíng)業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額 | 應(yīng)納稅額=（營(yíng)業(yè)額－準(zhǔn)予扣除金額）×適用稅率 |
| 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅 | 組成計(jì)稅價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率） |
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率 |
考點(diǎn)4：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
一般規(guī)定：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天(簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天)。
具體規(guī)定：
| 情形 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
| 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的 | 收到預(yù)收款的當(dāng)天 |
| 提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的 | |
| 將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送他人的 | 不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 |
| 自建建筑物后銷售的 | 銷售建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天 |
| 自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與 | 建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 |
考點(diǎn)5：納稅期限
營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
考點(diǎn)6：納稅地點(diǎn)
| 情形 | 納稅地點(diǎn) |
| 提供應(yīng)稅勞務(wù) | 機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地） |
| 轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán) | 土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地 |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動(dòng)產(chǎn) | |
| 轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無(wú)形資產(chǎn) | 機(jī)構(gòu)所在地或居住地 |
| 出租動(dòng)產(chǎn) |
與土地和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)在土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地，除此之外基本上在機(jī)構(gòu)所在地或居住地，記住建筑業(yè)勞務(wù)是在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。
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