2011浙江會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》重點總結(11)

　　(五)企業(yè)所得稅征收管理

　　1.納稅地點

　　(1)企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)非居民企業(yè)納稅地點

　�、僭谥袊硟仍O立機構、場所的，其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境內但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點。

　�、诜蔷用衿髽I(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　�、鄯蔷用衿髽I(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　(3)對非居民企業(yè)應當由扣繳義務人扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

　　2.納稅義務發(fā)生時間

　　企業(yè)所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務發(fā)生時間。

　　(1)分月預繳時，每月份的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。

　　(2)分季預繳時，每季度的最后一日為納稅義務安生時間。

　　(3)年度匯算清繳時，納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。

　　3.納稅申報

　　(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至l2月31日止。

　　(2)按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　(3)企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　(4)納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

　　(5)對非居民企業(yè)在中國境內與其所設機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人�？劾U義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

　　(6)除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　(7)企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，企業(yè)不提供或提供虛假、不完整資料的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

　　(8)稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定你跟加收利息。

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