2011浙江會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點總結(jié)(11)

　　3.應(yīng)納稅額計算公式

　　從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額(或組成計稅價格)×稅率

　　4.應(yīng)納稅額的計算

　　(1)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。

　　(2)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。

　　除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其他委托加工應(yīng)稅消費品，均由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。

　　從價定率：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

　　復(fù)合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　(3)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。

　�、儆糜趽Q取生產(chǎn)資料、消費資料、投資人入股和抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算納稅;

　　②除①外的，應(yīng)當(dāng)按照同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均銷售價格計算納稅;無同類應(yīng)稅消費品銷售價格的，應(yīng)當(dāng)按組成計稅價格計算納稅。

　　從價定率組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　復(fù)合計稅組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　(4)進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。

　　從價定率組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　復(fù)合計稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　(五)消費稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間分別規(guī)定為：

　　①采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;

　�、诓捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;

　�、鄄捎猛惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　�、懿捎闷渌Y(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為移送使用的當(dāng)天;

　　(3)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人提貨的當(dāng)天;

　　(4)納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

　　2.納稅期限

　　(1)1日、3日、5日、10日、l5日或者1個月。

　　(2)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(3)l個月——自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

　　1日、3日、5日、l0日、l5日——自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月l日起l5日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　(4)進口貨物自海關(guān)填發(fā)稅收專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。

　　3.納稅地點

　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

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