【例題5—49】長(zhǎng)白企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)支出包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本216 752元、其他業(yè)務(wù)成本56 500元、營(yíng)業(yè)稅金及附加49 210元、管理費(fèi)用11 780元、財(cái)務(wù)費(fèi)用600元、銷售費(fèi)用448元、營(yíng)業(yè)外支出1 170元、轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。
分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面需要將記錄在有關(guān)損益類賬戶中的各項(xiàng)支出予以轉(zhuǎn)銷，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)支出后使得企業(yè)的利潤(rùn)總額減少。各項(xiàng)支出的結(jié)轉(zhuǎn)是費(fèi)用支出的減少，應(yīng)分別計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的貸方;利潤(rùn)的減少是所有者權(quán)益的減少，應(yīng)計(jì)入本年利潤(rùn)”賬戶的借方。其會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn) 336 460
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 216 752
其他業(yè)務(wù)成本 56 500
營(yíng)業(yè)稅金及附加 49 210
管理費(fèi)用 11 780
財(cái)務(wù)費(fèi)用 600
銷售費(fèi)用 448
營(yíng)業(yè)外支出 1 170
【例題5—50】計(jì)算利潤(rùn)總額，并計(jì)算本年應(yīng)交所得稅(所得稅率為25%)。(假定本例利潤(rùn)總額等于應(yīng)納稅所得額)
分析：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一期間費(fèi)用+投資收益
=461 900—273 252—49 210—12 828+5 000=131 610元
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出
=131 610+5 000—1 170
=135 440
所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=135 440×25%-33 860元
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅=135 440—33 860=101 580元
由于所得稅計(jì)算出來之后一般并不在當(dāng)期實(shí)際繳納，所以在形成所得稅費(fèi)用的同時(shí)也形成了企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的所得稅費(fèi)用增加33 860元，應(yīng)交稅費(fèi)增加33 860元。其會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 33 860
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 33 860
【例題5—51】結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅33 860元。
分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面需要將記錄在“所得稅費(fèi)用”賬戶中的所得稅費(fèi)用予以
轉(zhuǎn)銷，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)后使得企業(yè)的利潤(rùn)總額減少。其會(huì)計(jì)分錄如下：
借：本年利潤(rùn) 33 860
貸：所得稅費(fèi)用 33 860
實(shí)際繳納稅金時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
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