2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義整理(5)

　　【例題5—49】長白企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項支出包括主營業(yè)務(wù)成本216 752元、其他業(yè)務(wù)成本56 500元、營業(yè)稅金及附加49 210元、管理費用11 780元、財務(wù)費用600元、銷售費用448元、營業(yè)外支出1 170元、轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

　　分析：這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面需要將記錄在有關(guān)損益類賬戶中的各項支出予以轉(zhuǎn)銷，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)支出后使得企業(yè)的利潤總額減少。各項支出的結(jié)轉(zhuǎn)是費用支出的減少，應(yīng)分別計入“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”賬戶的貸方;利潤的減少是所有者權(quán)益的減少，應(yīng)計入本年利潤”賬戶的借方。其會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　336 460

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　216 752

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　56 500

　　營業(yè)稅金及附加　　　　49 210

　　管理費用 　　　　　　11 780

　　財務(wù)費用　　　　　　　　600

　　銷售費用　　　　　　　　448

　　營業(yè)外支出　　　　　　1 170

　　【例題5—50】計算利潤總額，并計算本年應(yīng)交所得稅(所得稅率為25%)。(假定本例利潤總額等于應(yīng)納稅所得額)

　　分析：

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一期間費用+投資收益

　　=461 900—273 252—49 210—12 828+5 000=131 610元

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

　　=131 610+5 000—1 170

　　=135 440

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=135 440×25%-33 860元

　　凈利潤=利潤總額一所得稅=135 440—33 860=101 580元

　　由于所得稅計算出來之后一般并不在當(dāng)期實際繳納，所以在形成所得稅費用的同時也形成了企業(yè)的一項負(fù)債。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的所得稅費用增加33 860元，應(yīng)交稅費增加33 860元。其會計分錄：

　　借：所得稅費用 　　　　33 860

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　33 860

　　【例題5—51】結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅33 860元。

　　分析：這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面需要將記錄在“所得稅費用”賬戶中的所得稅費用予以

　　轉(zhuǎn)銷，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)后使得企業(yè)的利潤總額減少。其會計分錄如下：

　　借：本年利潤　　　　　33 860

　　貸：所得稅費用　　　　　　33 860

　　實際繳納稅金時，借記“應(yīng)交稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。