2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義整理(5)

　　【例題5—40】長白企業(yè)銷售一批原材料，價款65 800元，增值稅銷項稅額11 186元，貨款已經(jīng)收到，存入銀行。

　　分析：銷售原材料屬于其他業(yè)務(wù)收入。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使企業(yè)的銀行存款增加76 986(65 800+11 186)元，其他業(yè)務(wù)收入增加65 800元，增值稅銷項稅額增加11 186元。其會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　76 986

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　65 800

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　11 186

　　【例題5—41】月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售原材料的成本42 000元。

　　分析：這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本增加42 000元，庫存原材料成本減少42 000元。其會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　42 000

　　貸：原材料　　　　　　　42 000

　　【例題5—42】長白企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時，出租一批包裝物，收到租金28 080元，款項已存入銀行。

　　分析：出租包裝物屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，其收入屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍。需要說明的是，企業(yè)出租包裝物所獲得的租金在稅法上屬于價外費用的一種，應(yīng)依法繳納增值稅，因此租金中應(yīng)包括增值稅，首先對上述租金進行價稅分離，即不含稅租金為24 000[28 080÷(1+17%)]元，增值稅為4 080元。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的銀行存款增加28 080元，其他業(yè)務(wù)收入增加24 000元，增值稅銷項稅額增加4 080元。其會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　28 080

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 24 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　4 080

　　【例題5—43】長白企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)本月出租包裝物的成本14 500元。

　　分析：企業(yè)出租包裝物的成本屬于其他業(yè)務(wù)支出的范圍。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本增加14 500元，庫存包裝物成本減少14 500元。其會計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　14 500

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　　　　　　14 500

　　【例題5—44】企業(yè)經(jīng)計算本月銷售A、B產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅28 000元，教育費附加12 000元，并以銀行存款上交。

　　分析：這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的營業(yè)稅金及附加增加40 000元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅增加28 000元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加增加12 000元，銀行存款減少40 000元。其會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　40 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅　　　　　28 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加　　　12 000

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅　　　28 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加　12 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　40 000