社會公眾對個人所得稅法修正案(草案)的意見

　　2011年4月25日16時至5月31日24時，全國人大常委會通過中國人大網(wǎng)向社會公開征求對《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱“草案”)的意見。本次征求意見采取由公眾對草案各條規(guī)定分別提出意見的辦法，并提供其居住地區(qū)、從事職業(yè)和收入水平等信息情況，以便于對社會各方面所提意見進(jìn)行定量分析。全國各地方的社會公眾給予了積極配合，各種職業(yè)和各收入階層的公眾通過網(wǎng)絡(luò)、來信等方式踴躍表達(dá)意見。2011年5月10日和20日，全國人大法律委員會、財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會和全國人大常委會法制工作委員會聯(lián)合召開座談會，還分別聽取11位專家和16位來自不同地區(qū)、不同職業(yè)、不同收入群體具有一定代表性的社會公眾對草案的意見。

　　一、基本情況

　　在本次征求意見過程中，中國人大網(wǎng)共收到82707位網(wǎng)民提出的237684條意見(每位網(wǎng)民可以對草案的4條規(guī)定分別提出意見)，另有群眾來信181封。

　　從數(shù)量上看，意見主要集中在草案向社會公布后的前三天，共收到63921位網(wǎng)民提出的174672條，占全部意見的73%.從下面的曲線圖可以看出，第一天最多，41472位網(wǎng)民提出了118641條意見。

　　從地區(qū)上看，提出意見前3位的是：北京、廣東、上海，提出了103317條，占全部意見的43%;后3位的是：西藏、青海、寧夏，提出了843條，占全部意見的0.4%.

　　從職業(yè)分類上看，提出意見居于前3位的依次是專業(yè)技術(shù)人員、其他從業(yè)人員和商業(yè)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員，提出了178806條，占全部意見的75%.

　　從月收入分布上看，集中于3000元至7500元的人群，提出了116848條，占全部意見的49%，其中收入3000元至4500元的人群參與最多，提出了61929條，占53%;收入12000元以上的人群提出了25835條，占全部意見的11%.

　　多數(shù)意見認(rèn)為，全國人大常委會適時修改個人所得稅法，是關(guān)注民生的表現(xiàn)。草案貫徹了“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅”的原則。網(wǎng)民對草案將扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報(bào)繳納稅款時間從原來的次月7日內(nèi)延長至次月15日內(nèi)，普遍表示歡迎和贊成。有的建議，常委會應(yīng)盡快通過修正案，讓群眾盡快享受稅收優(yōu)惠。

　　遼寧省遼陽市退休干部侯權(quán)忠、中醫(yī)藥大學(xué)退休職工朱惠民來信認(rèn)為，全國人大常委會對個人所得稅法的修改向全民征求意見，是以人為本、關(guān)心人民群眾切身利益的具體體現(xiàn)，是我國民主政治生活的一大進(jìn)步，有利于調(diào)動廣大群眾參與社會管理的積極性。

　　二、關(guān)于工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

　　草案將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即起征點(diǎn)從2000元提高到3000元。

　　網(wǎng)上共有82536人對本條發(fā)表意見。其中贊成以3000元作為起征點(diǎn)的12313人，占15%;要求修改的39675人，占48%;反對的28985人，占35%;持其他意見的1563人，占2%.

　　按月收入分類，3000元以下的14900人，其中3576人贊成，占24%;3000元至4500元的23190人，其中3479人贊成，占15%;4500元至7500元的20783人，其中2702人贊成，占13%;7500元至12000元的13542人，其中1625人贊成，占12%;12000元以上的10121人，其中1417人贊成，占14%.持贊成意見的主要集中在月收入3000元以下和3000元至4500元的人群。

　　按職業(yè)分類，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體的工作人員12245人，其中2078人贊成，占17%;商業(yè)、服務(wù)業(yè)的從業(yè)人員10594人，其中1728人贊成，占16%;專業(yè)技術(shù)人員30574人，其中4251人贊成，占14%;個體工商戶和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營者486人，其中102人贊成，占21%;其他從業(yè)人員28637人，其中4868人贊成，占17%.

　　(一)贊成草案3000元的起征點(diǎn)

　　參加座談會的社會公眾代表和專家：工人出版社計(jì)劃財(cái)務(wù)部主任翟廣圣提出，3000元的起征點(diǎn)是根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2010年度城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出的數(shù)據(jù)測算出來的，有理有據(jù)，基本上解決了低收入人群不納稅的問題。云南省昆明理工大學(xué)外國語學(xué)院辦公室主任雷時雨、用友集團(tuán)暢通軟件有限公司產(chǎn)品經(jīng)理張艷軍提出，草案的規(guī)定符合居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則，目前將起征點(diǎn)定為3000元是合適的，今后可以隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高對起征點(diǎn)再適時調(diào)整。山西長治市潞安礦業(yè)集團(tuán)常村煤礦工人王垠提出，作為一線的煤礦工人，目前月收入在3000元到4500元之間，3000元的起征點(diǎn)能夠滿足基本生活消費(fèi)支出，個人所得稅制度改革的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是寬稅基、低稅負(fù)和加強(qiáng)對高收入者的征管，如果將起征點(diǎn)定得太高，將導(dǎo)致個稅收入大量減少。北京市順義區(qū)金融辦副主任潘蓉提出，按照目前北京市公務(wù)員的工資水平，按照3000元的起征點(diǎn)，科級以下干部將基本不用繳納個人所得稅，大家對這一調(diào)整很擁護(hù)。北京外企人力資源服務(wù)有限公司副總經(jīng)理杜成提出，北京市外企職工的平均工資在5000元到10000元之間，草案的規(guī)定體現(xiàn)了對低收入人群的照顧。中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青提出，發(fā)達(dá)國家減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即起征點(diǎn)相當(dāng)于居民月平均工資的24%至40%左右，而按照草案的規(guī)定，我國的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于月平均工資(約2800元)的100%，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家水平。要求提高到5000元、8000元甚至更高，沒有相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐。北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文提出，發(fā)達(dá)國家個人所得稅在稅收收入中所占比重很大，而我國目前只占到6%左右，比例很低，起征點(diǎn)不能再提高了。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼提出，起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)與物價指數(shù)掛鉤，從2008年到現(xiàn)在，我國的物價水平上漲了10%至15%，據(jù)此計(jì)算減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)提高到2200元左右，草案的規(guī)定已經(jīng)高于這一水平。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐提出，實(shí)踐中除法定的減除費(fèi)用外，“三險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)已經(jīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除了，按照3000元的起征點(diǎn)計(jì)算，再加上“三險(xiǎn)一金”的扣除，實(shí)際扣除額為3896元，相當(dāng)于上海市2010年職工的月平均工資水平。從全國范圍看，這一標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)很高。

　　網(wǎng)上內(nèi)蒙古劉朝陽留言：“3000元起征點(diǎn)已經(jīng)不低，立國之本是要保持形成穩(wěn)定的寬稅基。隨著橄欖型社會的建立，工薪階層能得到越來越多的薪水，納稅既可調(diào)節(jié)個人所得又為國家積累資金，保證公益事業(yè)。”安徽合肥市喬建民來信提出，納稅支援祖國建設(shè)，是每個公民的義務(wù)，3000元起征點(diǎn)恰到好處。有的意見認(rèn)為，3000元的起征點(diǎn)既有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又有利于培養(yǎng)人民的納稅意識。如再提高，雖可最快地緩解現(xiàn)階段的一些矛盾，但長遠(yuǎn)看不是好辦法。目前物價水平一路走高，如將起征點(diǎn)再提高，社會的工資水平也會相應(yīng)提高，可能出現(xiàn)工資帶動物價上漲的局面，不利于社會穩(wěn)定。

　　(二)建議適當(dāng)提高起征點(diǎn)

　　參加座談會的社會公眾代表和專家：湖北黃石市華新水泥股份公司銷售員羅遠(yuǎn)景提出建議將起征點(diǎn)調(diào)整為4000元，以降低東部地區(qū)大多數(shù)納稅人的稅負(fù)。朱青提出，雖然從科學(xué)角度講起征點(diǎn)不宜再提高了，但考慮到社會的呼聲，可適當(dāng)提高到3300元左右。

　　網(wǎng)上一些意見建議適當(dāng)提高起征點(diǎn)，數(shù)額從3500元至10000元不等，其中較多建議提高至5000元。江蘇陳訓(xùn)軍留言和深圳大學(xué)陳澤生、無錫交通高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校教授王殿安來信提出，十二五規(guī)劃提出國民收入五年倍增，很多地方已進(jìn)入實(shí)施階段。草案3000元的起征點(diǎn)，用不了兩年城鎮(zhèn)居民月平均收入就會超過。稅收應(yīng)有前瞻性和穩(wěn)定性，不宜頻繁修改法律，建議將起征點(diǎn)調(diào)整到4000至5000元。有些意見提出，北京、上海、廣州等一線城市的生活成本及房價都很高，3000元還不夠繳一居室每月的房貸。3000元的起征點(diǎn)不符合“基本生活費(fèi)用不必繳稅”的原則。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2010年一季度全國城鎮(zhèn)單位在崗職工月平均工資為2754元，上海2010年職工月平均工資為3896元，北京超過了4000元。以3000元作為起征點(diǎn)，短期內(nèi)發(fā)達(dá)城市大部分普通工薪階層都成為征稅對象，無法起到降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)的作用。

　　(三)建議根據(jù)地區(qū)收入的差異規(guī)定不同的起征點(diǎn)

　　參加座談會的社會公眾代表和專家：北京市煙草專賣局向蘭提出，不同地區(qū)的生活成本不同，起征點(diǎn)不應(yīng)全國一刀切，應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。建議將北京、上海等一線發(fā)達(dá)城市的起征點(diǎn)提高到5000元。清華大學(xué)中國與世界經(jīng)濟(jì)研究中心主任李稻葵建議，根據(jù)不同地區(qū)的生活成本，分別適用5000、4000、3000元的起征點(diǎn)。

　　上海、北京、廣東的部分網(wǎng)民提出，發(fā)達(dá)地區(qū)收入水平與邊遠(yuǎn)城鎮(zhèn)相差很大。3000元在發(fā)達(dá)地區(qū)，只能保證個人基本生活的開支。建議授權(quán)各省、市、自治區(qū)根據(jù)本轄區(qū)收入的實(shí)際情況，在法律規(guī)定的基礎(chǔ)上另行規(guī)定，例如東部省份6000元、中部省份4000元、西部省份3000元等。

　　部分網(wǎng)民和參加座談會的社會公眾代表不贊成制定不同的起征點(diǎn)，提出一個國家的稅收應(yīng)該統(tǒng)一。發(fā)達(dá)地區(qū)生活成本雖高，但收入高，國家財(cái)政的投入高，享受的社會保障也高。一個國家的公民，沒理由適用不同的起征點(diǎn)。有的意見提出，如果允許各地另行規(guī)定不同的起征點(diǎn)，將導(dǎo)致人才和勞動力又向東部傾斜，不符合國家開發(fā)西部和落后地區(qū)的政策。有的意見提出，發(fā)達(dá)地區(qū)多納稅可以補(bǔ)貼不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展，符合先富的帶動沒富的原則。

　　(四)建議降低草案3000元的起征點(diǎn)

　　參加座談會的社會公眾代表和專家：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅務(wù)系教師曹建韜提出，起征點(diǎn)的提高是一種普遍性的減稅政策，納稅人的收入越高，享受的減稅優(yōu)惠越大，而中低收入階層只能享受到較小的減稅優(yōu)惠，使減稅的效果大打折扣。同時，將起征點(diǎn)定得太高，納稅人的數(shù)量將大幅減少，不僅不利于公民納稅意識的培養(yǎng)，也在一定程度上喪失了稅收的公平性。因此，在目前情況下，起征點(diǎn)只宜微調(diào)，不宜大動，建議調(diào)整為2500元。燕京華僑大學(xué)校長華生提出，目前我國居民收入分配差距較大，個人所得稅是唯一調(diào)節(jié)居民收入分配的稅種，國家的個稅收入不應(yīng)減少，而應(yīng)增加。發(fā)達(dá)國家的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般為人均國民收入的10%左右，發(fā)展中國家的比例高一些，但絕不會超過人均國民收入，草案3000元的起征點(diǎn)已經(jīng)超過這一比例(按年人均國民收入4000美元計(jì)算)。起征點(diǎn)的提高對大多數(shù)低收入者沒有任何益處，反而使其收入相對下降，進(jìn)一步擴(kuò)大了收入差距。

　　網(wǎng)上陜西宋亞輝留言：起征點(diǎn)的設(shè)置應(yīng)略高于全國的最低保障性工資，即1500元。修改個人所得稅法的目的是通過調(diào)節(jié)貧富差距，保障大量低收入人群的利益，建設(shè)和諧社會。我國8億農(nóng)民對草案意見的反饋方式有限，幾乎無發(fā)言渠道，大量農(nóng)村留守老人和兒童幾乎無收入可言。通過納稅讓所有有收入來源、有能力為社會做貢獻(xiàn)的人，為農(nóng)村的幾億老人和兒童提供一點(diǎn)保障和幫助。河南焦作市楊志剛來信提出，起征點(diǎn)調(diào)整為3000元后，財(cái)政收入相應(yīng)減少，不利于國家建設(shè)，建議調(diào)整為2500元。