>>>2017中級會計(jì)師會計(jì)實(shí)務(wù)考前一周沖刺必做卷匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)

　　1[單選題] 2015年1月20日，甲公司(房地產(chǎn)開發(fā)公司)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2015年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2016年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金60萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益60萬元

　　B.收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入60萬元

　　C.取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額900萬元計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　參考答案：A

　　參考解析：取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入遞延收益，并自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在資產(chǎn)使用期限內(nèi)分期攤銷計(jì)入各期損益(營業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;商業(yè)設(shè)施建成后用于自營住宿、餐飲的場地，不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

　　2[單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲公司以可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的精密儀器和專利權(quán)。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬元(其中成本為40萬元、公允價(jià)值變動貸方余額為5萬元)，公允價(jià)值為45萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬元(其中成本為18萬元、公允價(jià)值變動借方余額為2萬元)，公允價(jià)值為30萬元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬元，已計(jì)提折舊9萬元，公允價(jià)值為15萬元，含稅公允價(jià)值為17.55萬元;專利權(quán)原值為63萬元，已攤銷金額為3萬元，公允價(jià)值為65萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，甲公司為換入精密儀器支付運(yùn)雜費(fèi)4萬元。

　　假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，各項(xiàng)資產(chǎn)交換前后的用途不變。不考慮其他岡素，下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理，正確的是(　　)。

　　A.換入精密儀器的入賬價(jià)值為15萬元

　　B.換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為65萬元

　　C.確認(rèn)投資收益10萬元

　　D.影響營業(yè)利潤的金額為17萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：甲換入資產(chǎn)的成本總額=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值(45+30)+支付的不含稅補(bǔ)價(jià)5=80(萬元);換入精密儀器的入賬價(jià)值=80×15/(15+65)+4=19(萬元);換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=80×65/(15+65)=65(萬元)因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)8正確;選項(xiàng)C，確認(rèn)投資收益=(45-40)+(30-18)=17(萬元);選項(xiàng)D，影響營業(yè)利潤的金額=(45-35-5)+(30-20)=15(萬元)。 【思路點(diǎn)撥】針對甲公司來說，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=45+30=75(萬元);換入資產(chǎn)的公允價(jià)值=15+65=80(萬元)，所以不合稅的純補(bǔ)價(jià)的金額=5萬元，甲公司向乙公司支付銀行存款

　　7.55萬元，這其中除了包括5萬元的不含稅補(bǔ)價(jià)外，還包括了換入精密儀器所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額2.55(15×17%)萬元。

　　甲公司會計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 19

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2.55

　　無形資產(chǎn) 65

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 40

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 18

　　——公允價(jià)值變動 2

　　投資收益 20

　　銀行存款 11.55

　　借：公允價(jià)值變動損益 2

　　貸：投資收益 2(交易性金融資產(chǎn)持有期間形成公允價(jià)值變動損益的轉(zhuǎn)出)

　　借：投資收益 5

　　貸：其他綜合收益 5(可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn))

　　3[單選題] 2016年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2016年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為(　　)萬元。

　　A.227.3

　　B.113.65

　　C.88.65

　　D.177.3

　　參考答案：C

　　參考解析：管理系統(tǒng)軟件應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價(jià)值，2016年7月1日未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=(4000+1000)-4546=454(萬元)，長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=4000-454=3546(萬元)，2016年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=3546×5%×6/12=88.65(萬元)。

　　4[單選題] 甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的即期匯率為1歐元=10.28元人民幣;6月1日的即期匯率為1歐元=10.32元人民幣;6月30日的即期匯率為1歐元=10.35元人民幣7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日即期匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為(　)萬元人民幣。

　　A.-10

　　B.15

　　C.25

　　D.35

　　參考答案：D

　　參考解析：該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35(萬元人民幣)。

　　5[單選題] A公司于2015年4月20日以每股9元的價(jià)格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費(fèi)10萬元。6月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.550

　　B.575

　　C.585

　　D.610

　　參考答案：A

　　參考解析：2015年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值要調(diào)整至年末的公允價(jià)值，即=50×11=550(萬元)

　　6[單選題] 下列關(guān)于股份支付會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

　　B.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量

　　C.對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

　　參考答案：A

　　參考解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以該權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不需要對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。

　　7[單選題] 2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減(　　)萬元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。相關(guān)會計(jì)分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 200

　　貸：累計(jì)折舊 200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (200×25%)50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 50

　　借：盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　貸：以前年度損益調(diào)整 (200-50)150

　　8[單選題] A公司以庫存商品交換B公司一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關(guān)資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬元，公允價(jià)值為1125萬元;②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計(jì)折舊為270萬元;假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.1001.25

　　B.1192.5

　　C.1102.5

　　D.1082.25

　　參考答案：B

　　參考解析：在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價(jià)值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

　　9[單選題] 甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按當(dāng)年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2015年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元;2016年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮其他因素。甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為(　)萬元。

　　A.10

　　B.15

　　C.25

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=150×10%=15(萬元)。

　　10[單選題] 某上市公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年2月10日編制完成，注冊會計(jì)師完成審計(jì)并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2016年4月10日，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于4月20日對外公布，股東大會召開日期為4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，該公司2015年度資產(chǎn)負(fù)債表13后事項(xiàng)的涵蓋期間為(　　)。

　　A.2016年1月1日至2016年2月10日

　　B.2016年2月10日至2016年4月10日

　　C.2016年1月1日至2016年4月20日

　　D.2016年2月10日至2016年4月25日

　　參考答案：C

　　參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間：報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對外公布的日期止，即以董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期。

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